本文關(guān)鍵詞：基于結(jié)構(gòu)方程模型的審計質(zhì)量評價研究

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【摘要】：會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量問題一直以來都受到資本市場投資者、監(jiān)管部門、審計機構(gòu)及上市公司的高度關(guān)注。當今國內(nèi)外重大財務(wù)舞弊案層出不窮,諸如美國安然、施樂、世通事件以及我國的藍田股份、銀廣夏、萬福生科、綠大地等,這些舞弊案件都無一例外地與審計質(zhì)量有關(guān)。再加上資本市場的逐漸完善,社會大眾和相關(guān)監(jiān)管部門對審計質(zhì)量的需求越來越多,相應(yīng)的對審計質(zhì)量的要求也越來越高。對審計質(zhì)量評價指標的研究,對投資者、相關(guān)政府部門等了解當前市場上審計質(zhì)量現(xiàn)狀,對改善和塑造優(yōu)良的審計質(zhì)量品牌效應(yīng)具有非常深刻的理論和現(xiàn)實意義。本文正是基于這一背景,著重圍繞審計質(zhì)量的特征本質(zhì),應(yīng)用一種全新的方法即結(jié)構(gòu)方程模型(SEM)評價方法,進行了審計質(zhì)量的二階因子分析,對我國會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進行合理的、有效的評價。本文依據(jù)審計質(zhì)量的經(jīng)典定義,分析審計質(zhì)量的屬性特征,即審計專業(yè)性和獨立性,并考慮將審計專業(yè)性與獨立性作為審計質(zhì)量評價模型的基本潛變量,建立相應(yīng)的審計質(zhì)量高階因子評價假設(shè)模型,以中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站公布的40家會計師事務(wù)所基本信息為基礎(chǔ),運用結(jié)構(gòu)方程模型,選取了14個觀測變量,2個特征潛變量對2013年至2014年的事務(wù)所審計質(zhì)量進行了模型的實證檢驗,為了使本文所構(gòu)建的審計質(zhì)量評價模型擬合優(yōu)度以及評價結(jié)果具有合理性,本文接著對審計質(zhì)量模型進行了適當?shù)男拚?最終得出了擬合度和內(nèi)在質(zhì)量檢驗均良好的修正模型,構(gòu)建了符合我國會計師事務(wù)所現(xiàn)狀的審計質(zhì)量評價模型。之后,本文采用該評價模型對兩家事務(wù)所進行了應(yīng)用檢驗,并針對評價結(jié)果從審計專業(yè)性和獨立性兩個角度對兩家事務(wù)所的專業(yè)技術(shù)水平、規(guī)模、聲譽、市場競爭、對客戶的依賴程度等方面進行了分析。結(jié)果顯示該評價模型不僅能夠提供比較準確地審計質(zhì)量評價,而且還能為投資者、債權(quán)人、政府提供比較可觀的決策支持。引入結(jié)構(gòu)方程模型的方法構(gòu)建會計師事務(wù)所審計質(zhì)量評價模型,從全新的角度科學合理地對審計質(zhì)量進行分析,豐富和拓展了審計質(zhì)量相關(guān)理論知識和研究思路。通過使用驗證性因子分析方法,對審計質(zhì)量的高階因子效應(yīng)的分析和驗證為以后進一步應(yīng)用全模型和多質(zhì)多法模型提供了可能性。
【關(guān)鍵詞】：審計質(zhì)量 審計質(zhì)量評價 結(jié)構(gòu)方程模型 審計專業(yè)性 審計獨立性
【學位授予單位】：哈爾濱工業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第1章 緒論9-17
• 1.1 研究背景及意義9-11
• 1.1.1 課題來源及背景9
• 1.1.2 研究目的和意義9-11
• 1.2 國內(nèi)外在該方向的研究現(xiàn)狀及分析11-14
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀11-12
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀12-14
• 1.2.3 國內(nèi)外研究評述14
• 1.3 主要研究內(nèi)容及技術(shù)路線14-17
• 1.3.1 主要的研究內(nèi)容14-16
• 1.3.2 技術(shù)路線16-17
• 第2章 相關(guān)理論分析17-35
• 2.1 審計質(zhì)量定義17-20
• 2.1.1 審計質(zhì)量的含義17-18
• 2.1.2 審計質(zhì)量的特征18-20
• 2.2 審計質(zhì)量屬性20-21
• 2.2.1 審計專業(yè)性20
• 2.2.2 審計獨立性20-21
• 2.3 審計質(zhì)量的影響因素21-29
• 2.3.1 審計專業(yè)性22-25
• 2.3.2 審計獨立性25-29
• 2.4 我國審計質(zhì)量評價現(xiàn)狀29-31
• 2.4.1 審計質(zhì)量評價方法及比較29-31
• 2.4.2 社會各界對審計質(zhì)量評價體系的需求和期望31
• 2.5 結(jié)構(gòu)方程模型引入審計質(zhì)量評價的適用性31-34
• 2.5.1 結(jié)構(gòu)方程的概念和結(jié)構(gòu)31-32
• 2.5.2 結(jié)構(gòu)方程模型建構(gòu)和分析步驟32-34
• 2.5.3 結(jié)構(gòu)方程模型引入審計質(zhì)量評價的適用性分析34
• 2.6 本章小結(jié)34-35
• 第3章 審計質(zhì)量評價的理論模型構(gòu)建35-49
• 3.1 模型構(gòu)建的假設(shè)35
• 3.2 評價指標的建立原則35-36
• 3.3 潛變量度量指標的選取36-43
• 3.3.1 審計專業(yè)性評價指標的選取36-40
• 3.3.2 審計獨立性評價指標的選取40-43
• 3.4 數(shù)據(jù)分析43-46
• 3.4.1 樣本選取43
• 3.4.2 數(shù)據(jù)來源43
• 3.4.3 數(shù)據(jù)具體分析43-45
• 3.4.4 因子分析檢驗45-46
• 3.5 模型的構(gòu)建及資料處理46-48
• 3.5.1 構(gòu)建理論模型46-47
• 3.5.2 資料分析與處理47-48
• 3.6 本章小結(jié)48-49
• 第4章 審計質(zhì)量評價模型的實證檢驗及應(yīng)用分析49-69
• 4.1 初始模型研究49-54
• 4.1.1 參數(shù)設(shè)定及估計檢驗49-52
• 4.1.2 初始模型的結(jié)果輸出和解釋52-53
• 4.1.3 初始模型的路徑圖53-54
• 4.2 初始模型的修正54-58
• 4.2.1 修正依據(jù)55
• 4.2.2 模型修正一55-57
• 4.2.3 模型修正二57
• 4.2.4 模型修正三57-58
• 4.3 模型修正結(jié)果58-60
• 4.3.1 參數(shù)估計值58-59
• 4.3.2 路徑分析圖59-60
• 4.4 基于SEM研究結(jié)論對審計質(zhì)量評價的應(yīng)用分析60-65
• 4.4.1 指標權(quán)重設(shè)計60-61
• 4.4.2 會計師事務(wù)所背景介紹61-62
• 4.4.3 評價結(jié)果分析62-64
• 4.4.4 應(yīng)用啟示64-65
• 4.5 實證結(jié)論與相關(guān)啟示65-68
• 4.5.1 實證結(jié)論65-66
• 4.5.2 研究相關(guān)啟示66-67
• 4.5.3 研究局限67-68
• 4.6 本章小結(jié)68-69
• 結(jié)論69-71
• 參考文獻71-76
• 致謝76

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