本文關(guān)鍵詞：外部約束風險與獨立審計質(zhì)量研究

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【摘要】：信息不對稱和我國資本市場特殊制度背景造成了我國審計市場中對高質(zhì)量審計服務(wù)的有效需求不足的現(xiàn)狀,導致審計行業(yè)內(nèi)整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量持續(xù)走低,審計丑聞頻頻發(fā)生。鑒于此,十分有必要依靠行業(yè)外部約束力量促進審計市場健康發(fā)展,外部約束力量主要包括訴訟風險和政府管制,本文從這二者是否提高了審計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的視角,對我國制度環(huán)境背景下,訴訟風險和政府管制在提高審計質(zhì)量方面的有效性和差異性進行研究。文章首先通過對外部風險約束審計質(zhì)量的相關(guān)理論進行分析,得出通過外部約束力量提高審計質(zhì)量的必要性和可能性,為接下來的研究提供理論支撐。并結(jié)合我國審計行業(yè)當前面臨的訴訟風險和政府管制現(xiàn)狀提出研究假設(shè),選取2007至2013年間因涉嫌虛假陳述被提起訴訟的會計師事務(wù)所,作為訴訟風險約束程度較高的研究樣本,選取2007至2013年間受到政府管制主體行政處罰的審計師,作為政府管制約束力度較強的研究樣本,選取同期既未被提起訴訟也未受到行政處罰的審計師作為參照樣本,以盈余管理程度和會計穩(wěn)健性作為審計質(zhì)量的替代變量,依次從縱向和橫向兩個角度,考察研究樣本在受到訴訟約束或者政府監(jiān)管后,其審計質(zhì)量是否得到明顯改進。文章的研究結(jié)論表明,審計師面臨的外部約束風險主要來自于政府監(jiān)管主體,非政府監(jiān)管主體通過訴訟的形式對審計師執(zhí)業(yè)行為的約束機制失效。進一步研究發(fā)現(xiàn),即使同屬于政府管制體系,不同監(jiān)管主體的監(jiān)管行為也收效不同。證監(jiān)會對違規(guī)審計師的懲處取得了最顯著的實施效果,而財政部和中注協(xié)的監(jiān)管效果低于預期。同時“多頭監(jiān)管”提高了審計師感知受監(jiān)管風險程度,從而使得審計師的執(zhí)業(yè)過程變得更加謹慎,進而顯著提高了審計質(zhì)量。最后,根據(jù)上述研究結(jié)論提出了強化訴訟風險約束,提高政府管制效率的政策建議。
【關(guān)鍵詞】：訴訟風險 政府管制 獨立審計質(zhì)量 可操縱性應計利潤 會計穩(wěn)健性
【學位授予單位】：天津財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 導論10-14
• 1.1 研究問題的提10
• 1.2 研究思路與基本框架10-12
• 1.2.1 研究思路10-11
• 1.2.2 本文框架11-12
• 1.3 研究的創(chuàng)新點12-14
• 1.3.1 研究內(nèi)容創(chuàng)新12
• 1.3.2 研究方法創(chuàng)新12-14
• 第2章 相關(guān)文獻回顧14-21
• 2.1 訴訟風險與審計質(zhì)量的研究綜述14-16
• 2.1.1 國外相關(guān)研究綜述14-15
• 2.1.2 國內(nèi)相關(guān)研究綜述15-16
• 2.2 政府監(jiān)管與審計質(zhì)量的研究綜述16-19
• 2.2.1 國外相關(guān)研究綜述17-18
• 2.2.2 國內(nèi)相關(guān)研究綜述18-19
• 2.3 小結(jié)19-21
• 第3章 外部風險約束審計質(zhì)量的理論分析21-30
• 3.1 審計市場的價值功能實現(xiàn)21-23
• 3.1.1 兩權(quán)分離背景下審計市場的產(chǎn)生與發(fā)展21
• 3.1.2 審計參與資本市場的價值增值功能21-22
• 3.1.3 審計質(zhì)量與價值功能實現(xiàn)22-23
• 3.2 外部風險約束審計質(zhì)量的動因分析23-26
• 3.2.1 完美審計市場背景下的審計質(zhì)量23-24
• 3.2.2 現(xiàn)實審計市場的缺陷24-26
• 3.3 外部風險約束審計質(zhì)量的作用機制26-30
• 3.3.1 外部風險約束含義26-27
• 3.3.2 作用機制27-28
• 3.3.3 博弈視角28-30
• 第4章 我國審計師面臨的外部約束風險分析30-44
• 4.1 外部約束風險現(xiàn)狀30-36
• 4.1.1 “訴訟風險”對審計師執(zhí)業(yè)行為的約束現(xiàn)狀30-33
• 4.1.2 政府對審計市場的監(jiān)管現(xiàn)狀33-36
• 4.2 外部約束風險體系評價及比較36-44
• 4.2.1 外部約束風險體系評價36-39
• 4.2.2 “訴訟風險”VS“政府管制”39-44
• 第5章 實證研究設(shè)計44-49
• 5.1 研究方法設(shè)計44-45
• 5.2 研究模型構(gòu)建45-47
• 5.2.1 盈余管理檢驗模型構(gòu)建45-46
• 5.2.2 會計穩(wěn)健性檢驗模型構(gòu)建46-47
• 5.3 樣本選取與數(shù)據(jù)來源47-49
• 第6章 實證檢驗與分析49-59
• 6.1 觀測樣本的描述性統(tǒng)計分析49-50
• 6.2 縱向檢驗模型回歸結(jié)果50-52
• 6.3 橫向比較模型回歸結(jié)果52-54
• 6.4 進一步研究54-57
• 6.5 穩(wěn)健性檢驗57-59
• 第7章 研究結(jié)論與政策建議59-62
• 7.1 研究結(jié)論59
• 7.2 政策建議59-62
• 7.2.1 強化訴訟風險,弱化政府管制59-60
• 7.2.2 完善政府管制手段,提高管制效率60-62
• 參考文獻62-66
• 后記66

【相似文獻】

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