本文關(guān)鍵詞：媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見研究

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【摘要】：隨著上市公司業(yè)務(wù)的復(fù)雜及公司治理的隱蔽性,審計(jì)師面臨著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的風(fēng)靡,使審計(jì)師在外部審計(jì)工作中更加重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與防范,從各方獲取有用信息成為審計(jì)師的必然選擇。而媒體監(jiān)督作為一種非正式機(jī)制,以信息曝光的方式傳遞有用信息,它的治理功能也得到了初步的認(rèn)可。在新的信息市場(chǎng)環(huán)境中,媒體的多樣化改變了市場(chǎng)利用信息的方式,重塑了審計(jì)師的信息環(huán)境和外部約束環(huán)境,具體表現(xiàn)在媒體對(duì)企業(yè)的相關(guān)報(bào)道是否會(huì)真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,從而影響審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷,進(jìn)而影響審計(jì)意見的出具。尤其是媒體監(jiān)督與外部審計(jì)行為都作為一種外部的監(jiān)督機(jī)制,如何能夠有效地作用的企業(yè)的公司治理行為中,理論上并沒有提出一個(gè)較為清晰的實(shí)現(xiàn)路徑。在新的信息環(huán)境和外部約束下,媒體監(jiān)督如何影響審計(jì)意見發(fā)表的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。近幾年,隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及相關(guān)配套指引的頒布,政府監(jiān)管層面開始重視從公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)角度來引導(dǎo)公司治理水平的提高,這也使我國外部審計(jì)的范圍從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展為財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)兩種,這不僅是對(duì)我國外部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的擴(kuò)展,也更加符合公眾了解公司內(nèi)部治理的現(xiàn)實(shí)要求,使審計(jì)師在出具審計(jì)意見的過程中,對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行狀況的依賴程度增高。而媒體報(bào)道信息也恰恰反映了公司內(nèi)部控制的質(zhì)量。本文從內(nèi)部治理的角度研究了媒體監(jiān)督對(duì)審計(jì)意見的治理作用,并進(jìn)一步分析了這種治理作用的實(shí)現(xiàn)路徑。以我國2009-2014年滬深兩市A股上市公司為研究對(duì)象進(jìn)行了檢驗(yàn),結(jié)果表明：媒體監(jiān)督顯著影響審計(jì)意見的出具,而這種影響是通過加入內(nèi)部控制要素來實(shí)現(xiàn)的。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)：媒體報(bào)道次數(shù)越多,內(nèi)部控制質(zhì)量越差,從而審計(jì)師傾向于出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見；針對(duì)于性質(zhì)較為嚴(yán)重的負(fù)面報(bào)道、深度報(bào)道以及追蹤報(bào)道,管理層更傾向于對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露,但管理層對(duì)內(nèi)部控制改進(jìn)意愿并不明顯,而審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的機(jī)率更大；這基本表明,媒體負(fù)面報(bào)道只有在反映內(nèi)部控制質(zhì)量情況下才會(huì)對(duì)審計(jì)意見產(chǎn)生明顯的治理作用,而這種作用可以通過不同路徑來實(shí)現(xiàn)。本文以內(nèi)部控制為傳導(dǎo)機(jī)制,以媒體監(jiān)督的治理作用為起點(diǎn),著重分析對(duì)審計(jì)意見出具的影響,創(chuàng)新工作體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：(1)揭示了媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見之間關(guān)系的理論實(shí)現(xiàn)路徑。在構(gòu)建媒體傳播互動(dòng)模型的基礎(chǔ)上,以媒體負(fù)面報(bào)道次數(shù)、媒體負(fù)面報(bào)道廣泛度、媒體負(fù)面報(bào)道的深度以及媒體負(fù)面報(bào)道的嚴(yán)重程度代表媒體監(jiān)督的效果,通過影響內(nèi)部控制指數(shù)、缺陷的披露動(dòng)機(jī)、披露內(nèi)容以及對(duì)披露的改進(jìn)措施從而調(diào)整審計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)一步影響審計(jì)意見的出具。通過對(duì)16種實(shí)現(xiàn)路徑的構(gòu)建,從內(nèi)部治理的角度明確了媒體監(jiān)督與審計(jì)意見的傳導(dǎo)關(guān)系,并進(jìn)一步證明了媒體治理作用的發(fā)揮,主要以對(duì)內(nèi)部控制的反映而實(shí)現(xiàn)的。(2)驗(yàn)證了媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見的路徑實(shí)現(xiàn)過程。利用多元回歸以及結(jié)構(gòu)方程模型中的路徑分析驗(yàn)證了一個(gè)層層遞進(jìn)的媒體監(jiān)督與審計(jì)意見關(guān)系。以多元回歸方法依次實(shí)證驗(yàn)證了媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制的相關(guān)關(guān)系、內(nèi)部控制與審計(jì)意見的相關(guān)關(guān)系：最后采用結(jié)構(gòu)方程模型中的路徑分析方法,通過對(duì)16條路徑的一一驗(yàn)證,證明了本文假設(shè)的成立。通過實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn),媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見的實(shí)現(xiàn)路徑共有11條有效路徑。媒體負(fù)面報(bào)道的次數(shù)越多,反映出內(nèi)部控制質(zhì)指數(shù)越低以及容易出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷,導(dǎo)致審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見；針對(duì)于媒體負(fù)面的追蹤報(bào)道、深度報(bào)道以及嚴(yán)重報(bào)道,反映了公司內(nèi)部控制指數(shù)越低,管理層會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行積極披露,使公司出現(xiàn)重大缺陷的可能性增加,而審計(jì)師根據(jù)上述情況傾向于出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見；研究中還發(fā)現(xiàn),不論是哪種報(bào)道方式,管理層對(duì)內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)都不明顯,而審計(jì)師也不會(huì)因此出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。(3)提出了基于路徑分析的媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制的相關(guān)建議。在對(duì)媒體監(jiān)督的建議中,以“監(jiān)管—引導(dǎo)—規(guī)范”三位一體角度加強(qiáng)媒體行業(yè)的自律；引導(dǎo)正面報(bào)道的有序開展：探索性建立媒體行業(yè)規(guī)范以及發(fā)揮自媒體的影響力。在對(duì)內(nèi)部控制的建議中,以風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在充分考慮媒體信息傳播的影響力以及審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上,分別針對(duì)該框架八要素提出具有操作性的風(fēng)險(xiǎn)防范建議：探索性制定了相關(guān)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),促使公司注重對(duì)內(nèi)部控制缺陷的披露以及制定缺陷改進(jìn)措施。
【關(guān)鍵詞】：媒體監(jiān)督 內(nèi)部控制質(zhì)量 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 結(jié)構(gòu)方程模型 路徑分析
【學(xué)位授予單位】：西北大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275;F832.51;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-11
• 第一章 緒論11-24
• 1.1 選題背景與研究意義11-17
• 1.1.1 選題背景11-16
• 1.1.2 研究意義16-17
• 1.2 研究思路和方法17-19
• 1.2.1 研究思路17-18
• 1.2.2 研究方法18-19
• 1.3 研究?jī)?nèi)容和論文框架19-22
• 1.4 本文的創(chuàng)新工作22-24
• 第二章 文獻(xiàn)綜述24-59
• 2.1 相關(guān)核心概念闡述24-43
• 2.1.1 媒體監(jiān)督24-26
• 2.1.2 內(nèi)部控制26-32
• 2.1.3 審計(jì)意見32-43
• 2.2 媒體監(jiān)督的文獻(xiàn)回顧43-48
• 2.2.1 媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制43-46
• 2.2.2 媒體監(jiān)督和外部審計(jì)46-48
• 2.3 內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)回顧48-54
• 2.3.1 內(nèi)部控制職能的發(fā)展48-50
• 2.3.2 內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)意見50-53
• 2.3.3 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與審計(jì)意見53-54
• 2.4 審計(jì)意見文獻(xiàn)綜述54-56
• 2.5 文獻(xiàn)評(píng)述56-57
• 2.6 本章小結(jié)57-59
• 第三章 媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見的機(jī)理分析59-79
• 3.1 媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制影響機(jī)理分析59-67
• 3.1.1 媒體傳播理論模型60-63
• 3.1.2 媒體監(jiān)督影響內(nèi)部控制的理論機(jī)制分析63-66
• 3.1.3 媒體監(jiān)督影響內(nèi)部控制的理論框架66-67
• 3.2 內(nèi)部控制與審計(jì)意見影響機(jī)理分析67-74
• 3.2.1 基于ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架下內(nèi)部控制質(zhì)量影響審計(jì)意見機(jī)理分析67-70
• 3.2.2 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)影響審計(jì)意見的機(jī)理分析70-72
• 3.2.3 內(nèi)部控制與審計(jì)意見的理論框架72-74
• 3.3 媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見影響機(jī)理分析74-77
• 3.3.1 以內(nèi)部控制為傳導(dǎo)的媒體監(jiān)督與審計(jì)意見理論分析74-76
• 3.3.2 媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見的理論框架76-77
• 3.4 本章小結(jié)77-79
• 第四章 媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制的實(shí)證分析79-88
• 4.1 假設(shè)提出79-81
• 4.2 研究設(shè)計(jì)81-84
• 4.2.1 樣本選擇81-82
• 4.2.2 變量定義82-84
• 4.3 實(shí)證結(jié)果與分析84-86
• 4.4 本章小結(jié)86-88
• 第五章 內(nèi)部控制與審計(jì)意見實(shí)證分析88-101
• 5.1 基于ERM框架下內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)意見實(shí)證研究88-93
• 5.1.1 假設(shè)提出88
• 5.1.2 研究設(shè)計(jì)88-90
• 5.1.3 實(shí)證結(jié)果與分析90-93
• 5.2 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與審計(jì)意見的實(shí)證研究93-100
• 5.2.1 假設(shè)提出93-94
• 5.2.2 研究設(shè)計(jì)94-96
• 5.2.3 實(shí)證結(jié)果與分析96-100
• 5.3 本章小結(jié)100-101
• 第六章 路徑分析實(shí)證研究101-120
• 6.1 假設(shè)提出與模型構(gòu)建101-105
• 6.2 研究設(shè)計(jì)105-108
• 6.2.1 研究方法105-106
• 6.2.2 樣本選擇106
• 6.2.3 變量定義106-108
• 6.3 實(shí)證結(jié)果與分析108-118
• 6.4 本章小結(jié)118-120
• 第七章 相關(guān)政策建議120-131
• 7.1 媒體監(jiān)督的政策建議120-126
• 7.1.1 監(jiān)管：加強(qiáng)媒體行業(yè)自律與監(jiān)督120-123
• 7.1.2 引導(dǎo)：鼓勵(lì)媒體的正面報(bào)道以及自媒體的發(fā)展123-125
• 7.1.3 規(guī)范：制定媒體行業(yè)信用評(píng)級(jí)制度125-126
• 7.2 內(nèi)部控制的政策建議126-131
• 7.2.1 完善ERM框架下內(nèi)部控制體系126-129
• 7.2.2 建立內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)129
• 7.2.3 披露對(duì)內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)措施129-131
• 第八章 結(jié)論與展望131-134
• 主要結(jié)論131-133
• 研究展望133-134
• 參考文獻(xiàn)134-148
• 攻讀博士學(xué)位期間取得的科研成果148-150
• 致謝150-152
• 作者簡(jiǎn)介152

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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2 曾建光;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所的屬性重要性與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見——基于中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家信息的證據(jù)[J];山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào);2014年06期

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本文編號(hào)：576391