本文關鍵詞：預言效應預期與責任交互作用下的持續(xù)經(jīng)營審計判斷研究

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【摘要】：企業(yè)破產(chǎn)清算是投資的最大風險點,持續(xù)經(jīng)營審計一直受到理論界和實務界的廣泛關注。SAS NO.59 (AICPA,1988)要求審計師評價公司在一合理期限內(nèi)是否存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生實質性疑慮的重大事項(視為一項義務)。自此,持續(xù)經(jīng)營審計判斷作為一項審計判斷任務,要求審計師全面考慮公司復雜的財務信息,綜合肯定性證據(jù)和否定性證據(jù),做出選擇性判斷(持續(xù)經(jīng)營或非持續(xù)經(jīng)營)。而相繼爆出的安然丑聞和藍田股份破產(chǎn)案件令所有的投資者提出疑問：如果審計報告不能準確提供公司破產(chǎn)的預警信息,那這樣的報告又有何用處?影響審計人員不出具持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見的原因究竟是什么?此前關于持續(xù)經(jīng)營審計判斷的研究早已證明,審計人員有能力識別陷入財務困境的公司,所以審計人員不出具持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見,可能并非審計人員沒有足夠的專業(yè)勝任力去識別客戶的持續(xù)經(jīng)營問題,而是審計師受到理性認知的限制或是要綜合權衡出具持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見可能導致的經(jīng)濟后果。因此,持續(xù)經(jīng)營審計判斷不僅受認知因素的影響,更受動機因素的影響。本文基于默里的人格理論,利用信念調整模型,從影響審計師持續(xù)經(jīng)營審計判斷的動機因素出發(fā),通過實驗和統(tǒng)計方法先分別分析預言效應預期這一內(nèi)在自發(fā)性動機和責任壓力這一外在引致性動機對持續(xù)經(jīng)營審計判斷的影響,再研究兩者交互作用的影響。并從判斷過程和判斷結果兩個維度來衡量其影響程度。實驗結果表明：第一,認為持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見會自我實現(xiàn)的高預期水平被試,在持續(xù)經(jīng)營能力審計判斷任務中賦予肯定性證據(jù)更多的權重,對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的最終評分更高,這說明自我實現(xiàn)預言效應潛在地影響了審計人員對公司持續(xù)經(jīng)營能力的評價；第二,責任壓力使得審計師的判斷過程更加謹慎、中立,更多地考慮否定性證據(jù),能減少認知偏差,更好地做出無偏判斷；第三,自我實現(xiàn)預言效益預期與責任壓力的交互作用顯著,責任壓力能有效抑制自我實現(xiàn)預言效應對審計判斷的不利影響。因此,在中國執(zhí)業(yè)環(huán)境下應進一步加強審計人員的責任壓力,以有效抑制自我實現(xiàn)預言效應的不利影響,提高審計業(yè)務水平和審計質量。
【關鍵詞】：持續(xù)經(jīng)營審計判斷 自我實現(xiàn)預言效應 責任壓力 信念調整模型
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 緒論12-24
• 1.1 研究背景與研究意義12-15
• 1.1.1 研究背景12-14
• 1.1.2 研究意義14-15
• 1.2 文獻綜述15-21
• 1.2.1 心理學中自我實現(xiàn)預言效應的研究15-16
• 1.2.2 持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見的自我實現(xiàn)預言效應研究16-18
• 1.2.3 心理學中責任對判斷的影響研究18-19
• 1.2.4 審計中責任對判斷的影響研究19-20
• 1.2.5 對現(xiàn)有文獻的評價和思考20-21
• 1.3 研究思路與內(nèi)容21-22
• 1.3.1 研究思路21-22
• 1.3.2 研究內(nèi)容和結構安排22
• 1.4 研究路徑與方法22-24
• 第2章 相關基本理論24-29
• 2.1 行為決策學理論24-25
• 2.2 信息加工理論25-27
• 2.3 社會學學習理論27-28
• 2.4 動機理論28-29
• 第3章 理論分析與研究假設29-35
• 3.1 預言效應預期對持續(xù)經(jīng)營審計判斷的影響29-31
• 3.1.1 持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見的自我實現(xiàn)預言效應29-30
• 3.1.2 自我實現(xiàn)預言效應影響下的審計師持續(xù)經(jīng)營審計決策30-31
• 3.2 審計責任壓力對持續(xù)經(jīng)營審計判斷的影響31-33
• 3.2.1 我國審計執(zhí)業(yè)環(huán)境下的責任壓力界定31-32
• 3.2.3 責任壓力下審計決策的社會權變模型32-33
• 3.3 預言效應預期與責任對持續(xù)經(jīng)營審計判斷的交互影響33-35
• 第4章 預言效應預期與責任對持續(xù)經(jīng)營審計判斷影響的實驗檢驗35-45
• 4.1 實驗模型35-36
• 4.2 實驗設計36-39
• 4.2.1 實驗任務36
• 4.2.2 實驗變量36-38
• 4.2.3 實驗被試與實驗過程38-39
• 4.3 實驗結果分析39-45
• 4.3.1 隨機化檢驗39-40
• 4.3.2 操縱性檢查40-42
• 4.3.3 預言效應預期與責任對最終判斷值的影響分析42-43
• 4.3.4 預言效應預期與責任對調整幅度的影響分析43-45
• 第5章 實驗研究結論與政策建議45-52
• 5.1 實驗研究結論45
• 5.2 政策建議45-52
• 5.2.1 發(fā)揮審計市場作用以促成審計判斷質量自發(fā)生成45-48
• 5.2.2 實施綜合有效治理以促成審計判斷質量強制生成48-52
• 結論52-54
• 參考文獻54-59
• 致謝59-60
• 附錄A 攻讀學位期間所發(fā)表的學術論文60-61
• 附錄B 實驗材料61-66

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本文編號：556185