本文關(guān)鍵詞：上市公司解聘審計師的影響因素研究

  更多相關(guān)文章： 審計師解聘 上市公司 審計質(zhì)量

【摘要】：我國資本市場較短的發(fā)展歷史和特殊的制度背景導(dǎo)致上市公司的管理當(dāng)局取代了所有人的角色掌握著會計師事務(wù)所的聘任、解聘和審計報酬的定價權(quán)，這使得作為審計市場供給主體的審計師在與上市公司的博弈過程中處于明顯的劣勢地位。當(dāng)法律監(jiān)管不嚴(yán)、審計市場競爭過度或者管理層受到某種利益的驅(qū)動時，管理當(dāng)局很可能會濫用權(quán)力，通過更換審計師來實現(xiàn)其審計意見購買或者掩蓋虛假財務(wù)信息的目的。有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，深滬兩市A股上市公司變更審計師的上市公司由1997年的27家增長至2011年的312家，這其中包含了正常的審計師變更，但也不乏有很多上市公司通過審計師變更來實現(xiàn)其不良企圖。惡意更換審計師將產(chǎn)生一系列不良后果，首先，由于證券市場的信息質(zhì)量得不到應(yīng)有的保證，會極大地打擊投資者對證券市場的信心；其次，由于獨(dú)立性強(qiáng)、能夠提供高質(zhì)量審計服務(wù)的事務(wù)所拒絕以犧牲審計質(zhì)量為代價來迎合客戶的需求，不少上市公司會對這部分事務(wù)所“敬而遠(yuǎn)之”，從而導(dǎo)致其被市場淘汰，而獨(dú)立性較差的事務(wù)所卻占據(jù)了大部分市場份額，引發(fā)審計市場出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。 隨著證券市場的完善與發(fā)展，審計環(huán)境在不斷地發(fā)生變化，上市公司解聘審計師的影響因素也可能隨之轉(zhuǎn)變，，因此對近幾年來解聘審計師影響因素的研究就顯得更有現(xiàn)實意義。本文以2009-2011年間我國滬深兩市A股上市公司為研究樣本，運(yùn)用Logistic模型對我國上市公司解聘審計師的影響因素進(jìn)行研究，得到如下研究結(jié)論：較差的制度環(huán)境強(qiáng)化了上市公司與審計師契約關(guān)系的不確定性，制度環(huán)境越落后的地區(qū)，上市公司發(fā)生審計師變更的頻率越高；上市公司受到相關(guān)監(jiān)管部門的公開處罰后，傾向于更換審計師來提高下一年財務(wù)報告的質(zhì)量；前一年被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的公司傾向于通過審計師變更來實現(xiàn)其審計意見的購買；處于財務(wù)困境的上市公司，容易發(fā)生審計師變更行為。 本文共分為六個部分，第一部分為緒論。介紹了本文的研究背景及意義、研究方法、內(nèi)容及研究框架，并闡述了本文的創(chuàng)新點。第二部分針對國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究成果，對上市公司解聘審計師的相關(guān)研究進(jìn)行了細(xì)致的梳理和評述，進(jìn)而提出本文的研究思路。第三部分首先界定了各類型審計師變更的含義，并對我國證券市場上審計師變更的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，然后從審計契約理論和信號傳遞理論出發(fā)闡述了變更的理論基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上提出了本文的假設(shè)。第四部分為研究設(shè)計部分，選取了適當(dāng)?shù)慕忉屪兞亢涂刂谱兞�，并�?gòu)建了上市公司解聘審計師影響因素的邏輯回歸模型。第五部分采用描述性統(tǒng)計、獨(dú)立樣本T檢驗和Logistic分析對相關(guān)變量進(jìn)行了實證檢驗，對實證結(jié)果分析后又進(jìn)行了穩(wěn)健性檢驗已確定實證研究的穩(wěn)定性。第六部分闡述了本文的主要研究結(jié)論、審計師變更相關(guān)的監(jiān)管建議及本文研究的局限性。
【關(guān)鍵詞】：審計師解聘 上市公司 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.2
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第1章 緒論10-14
• 1.1 研究背景與意義10-11
• 1.2 研究內(nèi)容與框架11-13
• 1.3 研究創(chuàng)新點13-14
• 第2章 文獻(xiàn)綜述14-21
• 2.1 國外上市公司解聘審計師的相關(guān)研究14-17
• 2.2 國內(nèi)上市公司解聘審計師的相關(guān)研究17-19
• 2.3 文獻(xiàn)述評19-21
• 第3章 理論分析與假設(shè)提出21-32
• 3.1 審計師變更的涵義及類型21-22
• 3.2 我國上市公司審計師變更的現(xiàn)狀22-25
• 3.3 上市公司解聘審計師的理論分析25-29
• 3.4 研究假設(shè)29-32
• 第4章 樣本選取與實證設(shè)計32-36
• 4.1 樣本選取和數(shù)據(jù)來源32-33
• 4.2 變量設(shè)計和說明33-35
• 4.3 模型構(gòu)建35-36
• 第5章 實證結(jié)果與分析36-44
• 5.1 描述性統(tǒng)計結(jié)果與分析36-37
• 5.2 相關(guān)性分析37-39
• 5.3 多元回歸結(jié)果與分析39-42
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗42-44
• 第6章 研究結(jié)論44-48
• 6.1 主要結(jié)論44-45
• 6.2 政策建議45-46
• 6.3 研究局限46-48
• 參考文獻(xiàn)48-53
• 致謝53-55
• 附表55-62

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 于靂;馬施;;審計師變更與審計意見購買研究[J];中國注冊會計師;2009年09期

2 趙立三;;我國上市公司審計與審計師變更的博弈分析[J];會計之友(上旬刊);2009年06期

3 馬幗;;我國上市公司審計師變更原因分析及監(jiān)管建議[J];商業(yè)經(jīng)濟(jì);2010年07期

4 顧奮玲;鄭媛媛;;上市公司審計師變更信息披露問題研究[J];商業(yè)會計;2011年24期

5 白玉珊;;我國上市公司審計師變更之分析[J];現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊);2010年10期

6 任迎偉,繆丹;審計師自愿變更對其獨(dú)立性的影響研究——對我國上市公司審計師變更的實證分析[J];西南民族大學(xué)學(xué)報(人文社科版);2003年12期

7 鐘元癸;;審計師變更與上市公司盈余管理傾向相關(guān)性研究——基于2007—2009年中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J];華東交通大學(xué)學(xué)報;2010年06期

8 徐江萍;;盈余管理與審計師變更關(guān)系的實證研究[J];金融與經(jīng)濟(jì);2007年12期

9 朱芮影;;我國自愿性與強(qiáng)制性審計師變更研究述評[J];現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè);2010年07期

10 丁含;杜曉榮;;審計意見購買問題綜述[J];中國市場;2011年01期

中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 付磊;顧奮玲;;完善上市公司審計師變更信息披露的對策研究——基于A股上市公司的數(shù)據(jù)分析[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

2 廖雪潔;劉漢民;;壟斷國企高管薪酬現(xiàn)狀分析——基于我國上市公司的數(shù)據(jù)[A];第五屆（2010）中國管理學(xué)年會——公司治理分會場論文集[C];2010年

3 葉華;;上市公司財務(wù)信息披露及時性研究——基于我國上市公司數(shù)據(jù)的實證分析[A];中國會計學(xué)會財務(wù)管理專業(yè)委員會2009年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2009年

4 陳麗蓉;周曙光;;上市公司內(nèi)部控制效率實證研究——基于審計師變更視角的經(jīng)驗證據(jù)[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

5 劉瑞武;余漱峰;;基于因特網(wǎng)的上市公司投資者關(guān)系管理[A];第九屆全國會計信息化年會論文集（上）[C];2010年

6 黃少安;鐘衛(wèi)東;;股權(quán)融資成本軟約束假說與股權(quán)融資偏好——對中國公司股權(quán)融資偏好的進(jìn)一步解釋[A];2010年（第十屆）中國制度經(jīng)濟(jì)學(xué)年會論文集[C];2010年

7 曹汛;;淺談上市公司的內(nèi)部審計[A];對外經(jīng)貿(mào)財會論文選第十五輯[C];2003年

8 浙江省內(nèi)審協(xié)會課題組;;上市公司內(nèi)部審計研究[A];石油杯全國上市公司內(nèi)部審計理論研討會暨經(jīng)驗交流論文匯編[C];2003年

9 ;上市公司內(nèi)審工作的思考[A];石油杯全國上市公司內(nèi)部審計理論研討會暨經(jīng)驗交流論文匯編[C];2003年

10 金山;陳盈如;;上市公司并購重組中法律與財務(wù)會計對接評析[A];第三屆中國律師論壇論文集（實務(wù)卷）[C];2003年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 本報記者　 陳靜 韓萬寧;上市公司掀起清欠潮 現(xiàn)金償還成為主導(dǎo)方式[N];中國證券報;2006年

2 何廣懷;深主板：上市公司業(yè)績雖增,十大隱憂猶存[N];新華每日電訊;2007年

3 黃婷;上海證監(jiān)局督促上市公司提高信披質(zhì)量[N];證券時報;2007年

4 袁立波;西藏上市公司迎來又一春[N];證券時報;2007年

5 本報記者 應(yīng)尤佳;先托管后轉(zhuǎn)讓 上市公司頻打限售擦邊球[N];上海證券報;2008年

6 本報記者 東山邋實習(xí)記者 王傳曉;深交所踏雪武漢 百家上市公司“鄂軍”待發(fā)[N];21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道;2008年

7 本報記者 王大軍;深交所改革停牌制度[N];21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道;2008年

8 劉麗靚;上市公司再融資須與分紅掛鉤[N];證券日報;2008年

9 張歆;部分上市公司“資金面變局”[N];證券日報;2008年

10 記者 彭飛　編輯 祝建華;東方市場擬攜手大股東“淘金”物聯(lián)網(wǎng)[N];上海證券報;2009年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 潘麗春;中國上市公司并購價值影響因素和演進(jìn)路徑的實證研究[D];浙江大學(xué);2005年

2 鞏娜;上市公司管理者股權(quán)激勵研究[D];吉林大學(xué);2009年

3 夢然;公司法人治理結(jié)構(gòu)研究[D];南京理工大學(xué);2002年

4 何旭;上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營績效研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2003年

5 李緒富;我國上市公司重塑研究[D];復(fù)旦大學(xué);2003年

6 吳琳芳;中國上市公司會計信息披露研究[D];西北農(nóng)林科技大學(xué);2004年

7 楊柏;上市公司信息披露監(jiān)控機(jī)制研究[D];重慶大學(xué);2004年

8 李丹;我國上市公司發(fā)展規(guī)模的實證研究[D];華中科技大學(xué);2004年

9 李清;我國上市公司盈余管理的理論與實證研究[D];武漢理工大學(xué);2008年

10 杜曉宇;中國上市公司高管變更期間業(yè)績預(yù)告披露行為研究[D];吉林大學(xué);2009年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 杜峰;審計任期與上市公司投資效率研究[D];杭州電子科技大學(xué);2009年

2 袁松清;我國A股市場審計師變更研究[D];北京交通大學(xué);2007年

3 鄒晴;我國上市公司審計師變更的市場反應(yīng)研究[D];暨南大學(xué);2007年

4 韓笑;股權(quán)分置改革后我國上市公司現(xiàn)金股利分配與公司績效的實證分析[D];東北財經(jīng)大學(xué);2011年

5 李宏達(dá);上市公司審計師變更問題研究[D];云南財經(jīng)大學(xué);2009年

6 曹穎;我國上市公司MBO相關(guān)問題研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

7 葉立貴;股權(quán)分置改革后股權(quán)結(jié)構(gòu)與我國上市公司現(xiàn)金股利政策的實證研究[D];南昌大學(xué);2010年

8 舒紅蕾;我國上市公司募集資金投向變更與公司經(jīng)營業(yè)績的研究[D];南京財經(jīng)大學(xué);2010年

9 朱順熠;我國上市公司自愿性會計信息披露監(jiān)管探析[D];江西財經(jīng)大學(xué);2010年

10 張玲;我國上市公司環(huán)境會計信息披露影響因素實證研究[D];東北大學(xué);2007年

本文編號：554771