本文關鍵詞：事務所合并、審計收費與審計質量

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【摘要】：中注協(xié)于2007年5月13日正式頒布了《關于推動會計師事務所做大做強的意見》，該文件一經發(fā)布，在政府與市場的合力下推動了本土事務所以“做大做強”為目的的第三次合并浪潮。經由此次合并，我國本土事務所規(guī)模得到了顯著的擴大，較好的完成了“做大”戰(zhàn)略。然而，是否事務所合并擴大規(guī)模就能“做強”？我們有必要對該次事務所的合并績效進行檢驗，對“做大做強”戰(zhàn)略的可行性進行驗證，這對我國本土事務所的合并提供理論依據與實證經驗有著重要意義。 本文首先對國內外關于事務所合并、審計收費、審計質量及其相關關系的文獻進行了回顧，并在規(guī)模經濟理論、準租理論、深口袋理論、保險理論、聲譽假說和委托代理理論的基礎上提出了相關研究假設，以2006-2011年本土事務所合并案例以及發(fā)生合并事務所的全部A股客戶公司2004-2012年的財務數(shù)據為研究對象，實證檢驗了事務所合并對審計收費、審計質量的影響；事務所合并方式對審計收費、審計質量的影響；事務所組織形式對審計收費、審計質量的影響以及事務所合并行為對審計收費與審計質量相關關系的影響。實證分析分為四個部分，首先用修正的瓊斯模型衡量審計質量，檢驗了事務所合并、事務所合并方式、事務所組織形式分別對審計收費、審計質量的影響。最后將發(fā)生合并的事務所按照合并前與合并后分組，檢驗事務所合并行為對審計收費與審計質量相關關系的影響。 研究結果發(fā)現(xiàn)：（1）與合并前相比，合并后事務所審計收費顯著提高。（2）與合并前相比，合并后事務所審計質量沒有顯著提高，并且事務所合并前后對審計收費與審計質量關聯(lián)性的實證結果沒有表現(xiàn)出積極影響。但合并后事務所每年CPA人數(shù)、業(yè)務收入以及客戶數(shù)量的增加為合并行為將會帶來積極效果提供了有力支持，事務所合并暫時還處于“量變”的階段，審計質量的“質變”需要時間與其他因素的促成。（3）采用吸收方式合并的事務所，合并后，其審計質量高于采用新設方式合并的事務所，其審計收費低于采用新設方式合并的事務所。（4）轉制為特殊普通合伙制的事務所，，審計質量高于有限制（未轉制）的事務所，審計收費低于有限制（未轉制）的事務所。 由此帶來的啟示是，事務所合并前需要具備有條不紊的運營機制，并且對合并行為持積極的態(tài)度。事務所應當在合并前做好充分的考察工作，在合并后注重提升治理機制、質量控制和風險管理。政府與相關監(jiān)管部門應積極完善法律保護制度，通過提高市場化進程、組建合理的行業(yè)競爭結構等為事務所合并提供健康的外部環(huán)境。這樣才能使中注協(xié)“做大做強”政策充分、有效的發(fā)揮。
【關鍵詞】：事務所合并 審計收費 審計質量
【學位授予單位】：石河子大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第一章 緒論9-14
• 1.1 選題背景與問題的提出9-11
• 1.2 研究意義11
• 1.2.1 理論意義11
• 1.2.2 現(xiàn)實意義11
• 1.3 研究思路與內容11-13
• 1.3.1 研究思路11-12
• 1.3.2 研究內容12-13
• 1.4 主要創(chuàng)新13-14
• 第二章 國內外研究綜述14-22
• 2.1 國外研究綜述14-16
• 2.1.1 事務所合并與審計質量14-15
• 2.1.2 審計收費與審計質量15-16
• 2.1.3 事務所合并與審計收費16
• 2.2 國內研究綜述16-20
• 2.2.1 會計師事務所合并16-17
• 2.2.2 會計師事務所合并與審計質量17-18
• 2.2.3 審計收費與審計質量18-20
• 2.2.4 會計師事務所合并與審計收費20
• 2.3 小結與述評20-22
• 第三章 概念界定與理論基礎分析22-26
• 3.1 概念界定22-23
• 3.1.1 審計質量22
• 3.1.2 會計師事務所合并22
• 3.1.3 審計收費22-23
• 3.2 理論基礎分析23-26
• 3.2.1 委托代理理論23
• 3.2.2 深口袋理論23-24
• 3.2.3 保險理論24
• 3.2.4 聲譽假說24
• 3.2.5 規(guī)模經濟理論24-25
• 3.2.6 準租理論25-26
• 第四章 理論分析與研究假設26-31
• 4.1 事務所合并對審計收費、審計質量的影響26-27
• 4.2 事務所合并方式對審計收費、審計質量的影響27-28
• 4.3 事務所組織形式對審計收費、審計質量的影響28
• 4.4 事務所合并對審計收費與審計質量相關關系的影響28-31
• 第五章 實證研究設計31-34
• 5.1 研究設計31-34
• 5.1.1 變量選擇31-33
• 5.1.2 模型設計33-34
• 第六章 實證結果與分析34-54
• 6.1 數(shù)據來源及樣本選擇34-36
• 6.2 實證檢驗36-49
• 6.2.1 會計師事務所合并與審計收費、審計質量的實證檢驗36-45
• 6.2.2 會計師事務所合并方式與審計收費、審計質量的實證檢驗45-46
• 6.2.3 會計師事務所組織形式與審計收費、審計質量的實證檢驗46-47
• 6.2.4 會計師事務所合并對審計收費與審計質量相關關系影響的實證檢驗47-49
• 6.3 穩(wěn)健性檢驗49-54
• 第七章 研究結論與政策建議54-58
• 7.1 研究結論54-55
• 7.2 政策建議55-56
• 7.3 本文的不足與展望56-58
• 參考文獻58-61
• 致謝61-62
• 作者簡介62-63
• 導師評閱表63

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本文編號：553538