本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量關(guān)系研究

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【摘要】：自20世紀(jì)八十年代初恢復(fù)注冊會計師審計制度,我國會計師事務(wù)所共經(jīng)歷了三次規(guī)模較大的合并浪潮,追究合并動因,卻不盡相同。第一次源于脫鉤改制,第二次是在政府主導(dǎo)下的會計師事務(wù)所大規(guī)模合并重組,第三次是2006年至今的合并浪潮。前兩次合并或由于會計師事務(wù)所的改制,或為了滿足某些法定的執(zhí)業(yè)條件而不得不聯(lián)合,并非為了增強自身競爭力、提升效率而自愿進行的合并。2006年以來的合并,則更多的是在政府政策的支持之下,為了自身經(jīng)濟利益而開展的。 2006年,中注協(xié)提出了會計師事務(wù)所“做大做強”的戰(zhàn)略,并明確要求“用5—-10年的時間,發(fā)展培育10家能夠服務(wù)于中國企業(yè)走出去戰(zhàn)略、提供跨國經(jīng)營綜合性專業(yè)服務(wù)的國際化事務(wù)所”。2010年7月21日,財政部、工商總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》,指出“推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式,促進我國會計師事務(wù)所做大做強”。制度的創(chuàng)新為事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展清除障礙,進一步擴大了事務(wù)所合并的可能性,為會計師事務(wù)所的規(guī)�；l(fā)展提供了制度基礎(chǔ)。在會計師事務(wù)所合并、重組浪潮高漲的背景下,通過研究我國會計師事務(wù)所合并是否會使審計質(zhì)量得到真正的提高,來分析目前的合并熱潮是否合理。 本研究以會計師事務(wù)所合并前后的審計質(zhì)量為切入點,借鑒會計師事務(wù)所合并及審計質(zhì)量的經(jīng)典研究成果,引入聲譽理論、“深口袋”理論、規(guī)模經(jīng)濟理論作為全文的理論支撐。在具體問題的研究中,首先,通過發(fā)放問卷調(diào)查和分析會計師事務(wù)所合并的動因、現(xiàn)狀及合并中存在的問題,在此基礎(chǔ)上通過會計師事務(wù)所合并前后相關(guān)數(shù)據(jù)的對比,側(cè)面分析合并對審計質(zhì)量的影響。其次,利用參與第三次合并浪潮的會計師事務(wù)所及由其審計的上市公司客戶作為實證樣本,建立多元回歸模型得出會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量的相關(guān)性在短期內(nèi)并不顯著,合并后短期來看,沒有真正提高實際審計質(zhì)量的結(jié)論。最后,針對前文分析的會計師事務(wù)所合并過程中存在的問題,從宏觀、微觀兩方面提出優(yōu)化合并重組、提升審計質(zhì)量的對策,為我國審計市場的轉(zhuǎn)型及中介機構(gòu)未來的規(guī)�；l(fā)展提供了借鑒及啟示。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所 合并 審計質(zhì)量 操縱性應(yīng)計利潤 Jones模型
【學(xué)位授予單位】：哈爾濱商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 1 緒論10-17
• 1.1 研究背景10
• 1.2 研究目的和意義10-11
• 1.2.1 研究目的10-11
• 1.2.2 研究意義11
• 1.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀11-16
• 1.3.1 國外研究現(xiàn)狀11-13
• 1.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀13-16
• 1.4 研究內(nèi)容與方法16-17
• 1.4.1 研究內(nèi)容16
• 1.4.2 研究方法16-17
• 2 會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量相關(guān)理論17-25
• 2.1 事務(wù)所合并的基礎(chǔ)理論17-18
• 2.1.1 事務(wù)所合并的涵義17
• 2.1.2 事務(wù)所合并的方式17-18
• 2.2 審計質(zhì)量的基礎(chǔ)理論18-23
• 2.2.1 審計質(zhì)量的涵義18-19
• 2.2.2 審計質(zhì)量的特征19-21
• 2.2.3 審計質(zhì)量的影響因素21
• 2.2.4 審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)21-23
• 2.3 相關(guān)理論基礎(chǔ)23-24
• 2.3.1 聲譽理論23
• 2.3.2 “深口袋”理論23-24
• 2.3.3 規(guī)模經(jīng)濟理論24
• 2.4 本章小結(jié)24-25
• 3 會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量的問卷調(diào)查與分析25-34
• 3.1 問卷設(shè)計與發(fā)放25-26
• 3.1.1 研究對象的選擇25
• 3.1.2 問卷的設(shè)計25
• 3.1.3 問卷的發(fā)放25-26
• 3.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)處理26-29
• 3.2.1 樣本選擇26
• 3.2.2 數(shù)據(jù)處理26-29
• 3.3 問卷數(shù)據(jù)分析與評價29-33
• 3.3.1 數(shù)據(jù)分析29-32
• 3.3.2 數(shù)據(jù)評價32-33
• 3.4 本章小結(jié)33-34
• 4 會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響分析34-46
• 4.1 會計師事務(wù)所合并的動因34-36
• 4.1.1 追求規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)的愿望34-35
• 4.1.2 改變審計市場結(jié)構(gòu)的需要35-36
• 4.1.3 政府政策的推動36
• 4.2 會計師事務(wù)所合并的現(xiàn)狀36-38
• 4.3 會計師事務(wù)所合并存在的問題及成因38-39
• 4.4 會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的現(xiàn)實影響39-45
• 4.4.1 事務(wù)所CPA人數(shù)的變化40-41
• 4.4.2 事務(wù)所上市公司客戶數(shù)量的變化41-42
• 4.4.3 事務(wù)所排名及收入的變化42-44
• 4.4.4 考察結(jié)果分析44-45
• 4.5 本章小結(jié)45-46
• 5 會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量關(guān)系的實證分析46-59
• 5.1 研究方法設(shè)計46-51
• 5.1.1 研究假設(shè)46
• 5.1.2 變量選取46-51
• 5.2 模型建立51-52
• 5.2.1 樣本選取51-52
• 5.2.2 數(shù)據(jù)來源52
• 5.2.3 模型構(gòu)建52
• 5.3 實證結(jié)果分析52-58
• 5.3.1 Jones模型回歸分析52-53
• 5.3.2 實證1結(jié)果分析53-57
• 5.3.3 實證2結(jié)果分析57-58
• 5.4 本章小結(jié)58-59
• 6 推進會計師事務(wù)所有效合并以提升審計質(zhì)量的對策59-64
• 6.1 宏觀對策59-61
• 6.1.1 推動政府管理以質(zhì)量控制為中心59-60
• 6.1.2 遵循合并中市場的選擇機制60
• 6.1.3 促進事務(wù)所組織形式立法程序的完善60-61
• 6.2 微觀對策61-63
• 6.2.1 加強合并前的可行性研究61
• 6.2.2 強化合并中的內(nèi)部整合61-63
• 6.2.3 增強合并后的風(fēng)險管理63
• 6.3 本章小結(jié)63-64
• 結(jié)論64-65
• 參考文獻65-68
• 附錄168-72
• 附錄272-75
• 攻讀學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文75-76
• 致謝76

【參考文獻】

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本文編號：552402