本文關鍵詞：董事會結構特征對審計費用的影響

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【摘要】：審計費用一直是審計研究中一個非常重要的領域,也是一個熱點問題。為了有效地規(guī)范上市公司信息披露行為,逐步提高信息披露質量,更加保護投資者合法權益,中國證券監(jiān)督管理委員會制定了《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號——支付會計師事務所報酬及其披露》的公告,并在2002年12月24日予以發(fā)布。這篇公告對上市公司支付會計師事務所報酬并在年度報告中披露這一報酬時需要注意的問題進行了解答為審計費用的研究提供了-個合適的背景�？梢�,審計費用的披露將越來越規(guī)范化。 影響審計費用的因素有很多,公司的盈余管理、公司和事務所的規(guī)模、董事會和一些其他公司治理因素都對審計費用有影響。從公司的角度出發(fā),審計費用是一項減少利潤的費用。根據(jù)代理理論,如果公司治理機制還不完善,存在諸多問題,代理沖突會嚴重,進而代理成本會高,會影響公司的經營效率和效果。近些年,爆發(fā)了很多審計失敗的案例,上市公司內部治理問題成為了關注的焦點。董事會是公司內部治理機制的核心內容,研究董事會特征與審計費用的關系是很有必要的。董事會特征有結構特征、行為特征、激勵特征等。其中,董事會的結構特征包括董事會規(guī)模、獨立董事的比例、董事長與總經理兩職設置的情況三個方面。董事會結構特征包括的因素更多更客觀一些,有可能對審計費用的影響更大,所以本文選取董事會結構特征這一要素,專門研究它與審計費用的關系。 本文基于代理理論和審計風險觀進行理論分析,并選取了2010-2012年的數(shù)據(jù)作為研究對象,運用單變量分析、變量的描述性統(tǒng)計和多元線性回歸等方法探索兩者的關系。本文的結構是：第一部分是緒論,主要介紹本文研究背景和選題意義。第二部分是文獻綜述,即對相關問題的國內外研究做了綜述。第三部分是介紹審計費用和董事會結構特征的相關理論基礎以及董事會特征的概念。包括董事會相關職能與特征的分析,并依此提出假設。第四部分是實證分析,包括變量設計、模型設計、樣本數(shù)據(jù)的選取和數(shù)據(jù)的來源等,主要構建回歸模型并以此分析數(shù)據(jù)。第五部分是研究結論、建議和本文的局限性。本文的主要結論是：董事會規(guī)模、董事長與總經理兩職合一和審計費用顯著正相關,獨立董事比例和審計費用顯著負相關。根據(jù)研究的結論進行了詳細的總結,并從保持適度的董事會規(guī)模、完善審計費用披露制度、合理設置公司領導權、加強董事會的獨立性、增強審計風險意識等方面給出了一些建議。最后客觀地提出了本文的不足之處。
【關鍵詞】：董事會特征 審計費用 公司治理 審計風險
【學位授予單位】：東北財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4;F271
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-8
• 1 緒論8-12
• 1.1 研究背景與研究意義8-10
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意義8-10
• 1.2 研究內容與研究方法10-12
• 1.2.1 研究內容10-11
• 1.2.2 研究方法11-12
• 2 文獻綜述12-20
• 2.1 審計費用的影響因素12-15
• 2.2 董事會結構特征15-16
• 2.3 董事會特征對審計費用的影響16-19
• 2.4 文獻評述19-20
• 3 理論基礎與研究假設20-29
• 3.1 董事會結構的理論基礎20-21
• 3.1.1 委托代理理論20
• 3.1.2 管家理論20
• 3.1.3 資源依賴理論20-21
• 3.2 董事會特征概念界定與董事會職能21-22
• 3.2.1 董事會特征的概念界定21-22
• 3.2.2 董事會職能22
• 3.3 審計費用的理論基礎22-24
• 3.3.1 審計關系契約理論22-23
• 3.3.2 博弈理論23
• 3.3.3 公共產品理論23-24
• 3.4 董事會結構特征對審計費用影響的相關觀點24-26
• 3.4.1 審計需求觀24-25
• 3.4.2 審計風險觀25-26
• 3.5 理論分析與提出假設26-29
• 3.5.1 董事會規(guī)模與審計費用26-27
• 3.5.2 獨立董事的比例與審計費用27-28
• 3.5.3 董事會領導權結構與審計費用28-29
• 4 董事會結構特征對審計費用影響的實證分析29-38
• 4.1 變量設計29-30
• 4.1.1 被解釋變量29
• 4.1.2 解釋變量29
• 4.1.3 控制變量29-30
• 4.2 模型設計30-31
• 4.3 研究樣本及數(shù)據(jù)來源31-32
• 4.4 實證檢驗及分析32-38
• 4.4.1 描述性統(tǒng)計32-33
• 4.4.2 相關性分析33-34
• 4.4.3 多元線性回歸分析34-36
• 4.4.4 穩(wěn)定性檢驗36-38
• 5 研究結論、建議與局限性38-42
• 5.1 研究結論38
• 5.2 相關建議38-41
• 5.2.1 優(yōu)化董事會治理結構38-40
• 5.2.2 增強審計風險意識40
• 5.2.3 完善審計費用披露制度40-41
• 5.3 局限性41-42
• 參考文獻42-46
• 后記46-47

【參考文獻】

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本文編號：538101