本文關(guān)鍵詞：國際會計公司成員所的審計質(zhì)量——基于中國審計市場的初步研究

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【摘要】：在中國上市公司審計市場,存在著國際"四大"合作所、國際會計公司成員所和純本土會計師事務所三種類型。之前關(guān)于事務所類型與審計質(zhì)量的研究大多比較"四大"與非"四大"之間的差異(且結(jié)果不確定),而忽視加盟國際會計公司這個因素。近年,國際會計公司成員所審計中國上市公司數(shù)量占比達到40%,成為審計市場的重要力量。為此,本文研究國際會計公司成員所的審計質(zhì)量是否與本土所或"四大"存在差異。研究發(fā)現(xiàn),在控制了自選擇問題后:如果以發(fā)表非標準審計意見的概率作為審計質(zhì)量的表征量,那么"四大"明顯優(yōu)于國際會計公司成員所;如果以客戶企業(yè)財務報表的可控應計作為審計質(zhì)量的表征量,那么國際會計公司成員所與國際"四大"或本土所均不存在明顯差異。整體而言,會計師事務所是否是國際會計公司成員所這個特征可能是影響審計質(zhì)量的一個因素,但其顯著性受到審計質(zhì)量度量指標的影響。
【作者單位】： 南開大學商學院會計系;中央財經(jīng)大學會計學院;
【關(guān)鍵詞】： 審計質(zhì)量 會計公司 自選擇偏差
【基金】：得到國家自然科學基金(項目編號:71302014) 中央財經(jīng)大學青年科研創(chuàng)新團隊項目(實證會計與審計) “211工程”重點學科建設(shè)項目以及2011協(xié)同創(chuàng)新項目(注冊會計師行業(yè)發(fā)展) 北京市教育委員會共建項目 北京市會計類專業(yè)群(改革試點)建設(shè)項目的資助
【分類號】：F239.4
【正文快照】： 一、引言關(guān)于什么樣的會計師事務所能提供更高的審計質(zhì)量這一問題,之前的研究更多地關(guān)注國際“N大”與非“N大”的區(qū)別。但結(jié)果莫衷一是。從國際研究來看,早期的理論和經(jīng)驗研究大多支持“N大”的審計質(zhì)量優(yōu)于非“N大”(DeAngelo,1981;Davidson和Neu,1993),甚至相當一部分研究

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本文編號：525593