發(fā)布時(shí)間：2017-06-29 15:10

  本文關(guān)鍵詞：現(xiàn)代金融審計(jì)功能及實(shí)現(xiàn)機(jī)制研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：金融危機(jī)爆發(fā)后,金融審計(jì)在金融領(lǐng)域監(jiān)管系統(tǒng)中的作用和地位開始備受關(guān)注。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的提出,將金融審計(jì)定位在國家經(jīng)濟(jì)安全保障的宏觀高度,第一次明確了金融審計(jì)在金融領(lǐng)域的職責(zé)就是防范金融風(fēng)險(xiǎn)保障金融安全。由此,金融審計(jì)在金融監(jiān)管領(lǐng)域的地位和功能得到實(shí)質(zhì)性的提升和發(fā)展。 現(xiàn)代審計(jì)功能包含三重涵義：一是現(xiàn)代審計(jì)功能包括本質(zhì)功能和具體功能這兩個(gè)層面,本質(zhì)功能是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程控制的審計(jì)經(jīng)濟(jì)控制功能,具體功能是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程具體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所發(fā)揮的功能,通過具體形式的審計(jì)服務(wù)得以發(fā)揮,是對本質(zhì)功能的具體化。二是具體功能是一個(gè)動態(tài)的概念,隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不斷拓展而拓展�；具壿嬯P(guān)系是：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍和內(nèi)容的拓展,引起審計(jì)控制的具體范圍和目標(biāo)變化,即審計(jì)目的改變,于是引起審計(jì)具體功能的相應(yīng)拓展。三是具體功能拓展的直接結(jié)果一方面表現(xiàn)為現(xiàn)代審計(jì)形式、種類及內(nèi)容的變化,另一方面表現(xiàn)為現(xiàn)代審計(jì)發(fā)揮作用的范圍、形式、程度、途徑的擴(kuò)展,是推動審計(jì)發(fā)展的核心所在。 現(xiàn)代金融審計(jì)功能是國家審計(jì)具體功能橫向拓展和縱向深化的階段發(fā)展產(chǎn)物,是國家審計(jì)功能拓展結(jié)構(gòu)體系中的組成部分。本文從四個(gè)層面構(gòu)建了國家審計(jì)功能拓展機(jī)構(gòu)體系(圖)：本質(zhì)功能是邏輯起點(diǎn)；受托責(zé)任不斷擴(kuò)展內(nèi)在動因；審計(jì)目標(biāo)改變是直接導(dǎo)向；具體功能拓展從橫向和縱向兩個(gè)維度同時(shí)進(jìn)行。橫向的功能拓展與擴(kuò)大的受托責(zé)任內(nèi)容相適應(yīng),主要表現(xiàn)在：審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變或擴(kuò)展,審計(jì)責(zé)任擴(kuò)大�？v向深化拓展是與具體的每一類審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)對象相適應(yīng)的,主要表現(xiàn)在：審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)大,審計(jì)對象深化。 審計(jì)免疫系統(tǒng)理論第一次對國家審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)、職責(zé)、作用等進(jìn)行了系統(tǒng)化總結(jié)、提煉和升華,是國內(nèi)迄今最完善、最系統(tǒng)、最宏觀、最前沿的審計(jì)功能理論。審計(jì)免疫系統(tǒng)理論對金融審計(jì)功能進(jìn)行了重新定位,要求現(xiàn)代金融審計(jì)要以國家經(jīng)濟(jì)安全的宏觀目標(biāo)為職責(zé),關(guān)鍵在金融領(lǐng)域發(fā)揮金融審計(jì)免疫系統(tǒng)功能,防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全。金融審計(jì)免疫系統(tǒng)就是對現(xiàn)代金融審計(jì)功能的核心定位。 現(xiàn)代金融審計(jì)免疫功能的作用機(jī)理包括兩個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測作用,包括：抵御、監(jiān)測、預(yù)警、清除和修復(fù)五個(gè)作用方面。二是金融審計(jì)與金融監(jiān)管明確分工,協(xié)作監(jiān)管的關(guān)系定位。金融組織治理、金融監(jiān)管、金融審計(jì)是金融系統(tǒng)中起主要作用的三大治理主體,三種控制力量在不同的角度和層面發(fā)揮作用。金融組織內(nèi)部治理是微觀層面的金融組織的內(nèi)部控制管理；金融監(jiān)管是行業(yè)層面或中觀層面的外部直接控制方面,是金融組織的外部治理主體之一；金融審計(jì)是宏觀層面或綜合監(jiān)督層面的外部綜合控制方面,是金融組織的外部治理的最高層次。金融監(jiān)管與金融組織之間是管理與被管理、控制與被控制的關(guān)系,金融審計(jì)與金融監(jiān)管之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系,金融審計(jì)與金融組織之間是監(jiān)督與被監(jiān)督,管理與被管理的關(guān)系。其中,金融審計(jì)具有獨(dú)立超然的地位,從更高的層次發(fā)揮國家審計(jì)在金融監(jiān)督領(lǐng)域的作用。金融審計(jì)與金融監(jiān)管形成互補(bǔ)協(xié)作關(guān)系,在維護(hù)金融安全方面分工合作,一方面,金融審計(jì)對金融監(jiān)管開展績效審計(jì),能夠促進(jìn)加強(qiáng)宏觀金融監(jiān)督,完善金融監(jiān)管體制,另一方面,金融審計(jì)和金融監(jiān)管形成互補(bǔ)機(jī)制,從不同角度和不同層面上督促金融組織治理,有利于形成職責(zé)分明、層次明確的金融監(jiān)管體系。 基于上述作用機(jī)理的分析,本文在金融審計(jì)與金融監(jiān)管分工合作關(guān)系定位的基礎(chǔ)上探索現(xiàn)代金融審計(jì)免疫功能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制,試圖以審計(jì)為功能主體的金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。該機(jī)制的作用是在金融審計(jì)與金融監(jiān)管之間搭建起一個(gè)信息資源共享平臺。本文首先從金融監(jiān)管體制的局限、缺失審計(jì)安排的監(jiān)管制度缺陷方面提出構(gòu)建金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的必要性,接著從審計(jì)監(jiān)管的國際經(jīng)驗(yàn)、金融審計(jì)免疫系統(tǒng)完善金融安全網(wǎng)的作用、金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管優(yōu)勢特性方面分析總結(jié)了構(gòu)建金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的可行性。 本文從體制改革和制度完善兩個(gè)層面進(jìn)行機(jī)制構(gòu)建,體制改革主要從組織結(jié)構(gòu)和組織職能兩個(gè)方面進(jìn)行。在組織結(jié)構(gòu)上,構(gòu)建了金融審計(jì)與金融監(jiān)管實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)合作的一個(gè)矩陣式的行政組織結(jié)構(gòu)；職能改革上,在金融審計(jì)與金融監(jiān)管之間設(shè)置了“金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管委員會”這一職能部門,實(shí)現(xiàn)兩個(gè)獨(dú)立行政系統(tǒng)的合作,同時(shí)在金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管委員會下設(shè)政府審計(jì)主導(dǎo)的金融審計(jì)“合力”系統(tǒng),作為金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的功能主體。金融審計(jì)“合力”系統(tǒng)是對政府審計(jì)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門以及受托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)這幾個(gè)審計(jì)主體在金融監(jiān)管中的作用和角色進(jìn)行重新定位,通過整合三類審計(jì)資源的優(yōu)勢,形成金融審計(jì)“合力”系統(tǒng)在技術(shù)方法的綜合性、組織管理的統(tǒng)一性、控制范圍的全面性、監(jiān)督手段的綜合性、風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的全過程性、審計(jì)監(jiān)督覆蓋范圍的全方位性這五個(gè)方面的綜合性優(yōu)勢,從而保障其作為功能主體發(fā)揮金融審計(jì)免疫功能和完善金融監(jiān)管的作用。 在制度支撐方面,本文就構(gòu)建的機(jī)制存在的三個(gè)方面的局限性,提出在制度方面須予以的支持和保障,以避免這種局限性放大而阻礙了機(jī)制發(fā)揮作用。這三個(gè)方面的特殊制度因素包括：審計(jì)信息質(zhì)量方面的制度支持、非現(xiàn)場監(jiān)管方面的制度強(qiáng)化(如：非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)告制度)、金融組織內(nèi)控建設(shè)方面的制度支持。 本文通過對現(xiàn)代金融審計(jì)功能的系統(tǒng)研究以及構(gòu)建金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制,一方面以期能夠?yàn)橥卣龟P(guān)于金融審計(jì)功能方面的研究理路和研究視野作出一定的理論貢獻(xiàn),另一方面為如何發(fā)揮政府審計(jì)在金融領(lǐng)域如何發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能,以發(fā)揮防范金融風(fēng)險(xiǎn)保障金融安全的重要職責(zé)作出實(shí)踐探索,能夠?yàn)楫?dāng)前金融審計(jì)創(chuàng)新審計(jì)工作提供參考思路和建議。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)“免疫”系統(tǒng)功能 審計(jì)“合力”監(jiān)督 審計(jì)信息平臺機(jī)制
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.65
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-11
• 1 緒論11-23
• 1.1 研究背景與研究目的11-18
• 1.1.1 政府職能轉(zhuǎn)型背景下,傳統(tǒng)的政府審計(jì)職能轉(zhuǎn)型11-15
• 1.1.2 審計(jì)"免疫系統(tǒng)"理論對金融審計(jì)目標(biāo)的重新定位15
• 1.1.3 金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)迅速發(fā)展下,金融系統(tǒng)監(jiān)管突出宏觀審計(jì)的需求15-18
• 1.2 邏輯思路和主要內(nèi)容18-20
• 1.2.1 研究主體部分依據(jù)的理論邏輯18-19
• 1.2.2 全文的結(jié)構(gòu)邏輯19
• 1.2.3 主要內(nèi)容19-20
• 1.3 研究方法、研究特色、研究目的及研究貢獻(xiàn)20-23
• 1.3.1 研究方法20
• 1.3.2 研究特色20-22
• 1.3.3 研究目的及貢獻(xiàn)22-23
• 2. 現(xiàn)代金融審計(jì)功能定位23-35
• 2.1 是現(xiàn)代審計(jì)功能拓展的產(chǎn)物23-28
• 2.1.1 現(xiàn)代審計(jì)功能的涵義23-24
• 2.1.2 現(xiàn)代國家審計(jì)功能結(jié)構(gòu)體系24-26
• 2.1.3 現(xiàn)代金融審計(jì)功能導(dǎo)向與發(fā)展動因26-28
• 2.2 金融審計(jì)免疫功能28-35
• 2.2.1 宏觀地位:發(fā)揮高層次審計(jì)作用28-31
• 2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向:揭示風(fēng)險(xiǎn)31-33
• 2.2.3 預(yù)防為目的33-35
• 3. 現(xiàn)代金融審計(jì)功能的作用機(jī)理35-41
• 3.1 金融審計(jì)免疫系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測作用35-38
• 3.1.1 審計(jì)監(jiān)控作用35-36
• 3.1.2 金融審計(jì)免疫系統(tǒng)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用內(nèi)容36-38
• 3.2 金融審計(jì)與金融監(jiān)管"明確分工,協(xié)作監(jiān)管"的關(guān)系定位38-41
• 3.2.1 三大金融治理主體的關(guān)系分析38-40
• 3.2.2 金融審計(jì)與金融監(jiān)管形成協(xié)作關(guān)系40-41
• 4. 現(xiàn)代金融審計(jì)免疫機(jī)制:金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制41-58
• 4.1 構(gòu)建金融審計(jì)監(jiān)管體系的必要性41-45
• 4.1.1 金融監(jiān)管的局限性41-43
• 4.1.2 金融監(jiān)管制度缺陷43-45
• 4.2 構(gòu)建新型金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的可行性45-48
• 4.2.1 現(xiàn)代金融審計(jì)免疫功能是審計(jì)監(jiān)管實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)45-47
• 4.2.2 金融審計(jì)優(yōu)勢是構(gòu)建金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的前提47-48
• 4.3 審計(jì)監(jiān)管主體:金融審計(jì)監(jiān)督"合力"48-53
• 4.3.1 形成條件48-51
• 4.3.2 構(gòu)建審計(jì)"合力"的核心因素51-53
• 4.4 構(gòu)建金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制——"信息平臺"53-58
• 4.4.1 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——"硬件"結(jié)構(gòu)53-55
• 4.4.2 運(yùn)作原理55-56
• 4.4.3 須特別考慮的制度支持因素——"軟件系統(tǒng)"56-58
• 5. 研究結(jié)論與局限58-61
• 參考文獻(xiàn)61-64
• 后記64-65
• 致謝65

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 蔡春;陳孝;;現(xiàn)代審計(jì)功能拓展研究的概念框架[J];審計(jì)研究;2006年04期

2 胡仙芝;治理理論與行政改革[J];中國行政管理;2001年01期

  本文關(guān)鍵詞：現(xiàn)代金融審計(jì)功能及實(shí)現(xiàn)機(jī)制研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：498320