本文關(guān)鍵詞：環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制與審計收費，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：在審計理論領(lǐng)域,主要存在著代理假說以及保險假說,目前從代理理論角度出發(fā)研究審計問題已經(jīng)取得了相當(dāng)多的經(jīng)驗成果,然而檢驗審計保險假說卻成為實證研究中的一個難題。2003年我國高院發(fā)布了《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》,這標(biāo)志著我國證券市場審計行為的民事賠償責(zé)任風(fēng)險正式確立;2006年我國正式發(fā)布了新的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》,新的準(zhǔn)則充分融入了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃枷?審計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計風(fēng)險優(yōu)化配置審計資源。這些法律或者行業(yè)準(zhǔn)則的頒布充分體現(xiàn)了審計保險的作用。在當(dāng)今,經(jīng)濟(jì)全球化的影響觸及到了企業(yè)經(jīng)營的各個方面,企業(yè)面臨的環(huán)境愈加復(fù)雜、不確定性也愈加凸出,企業(yè)整體風(fēng)險顯著提高。審計作為一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制,企業(yè)的所有者可以通過支付相當(dāng)于保險合同中保費的審計費用將其所承受的部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁至收取審計費用的審計師。因此這為我們從企業(yè)整體風(fēng)險角度來檢驗新審計準(zhǔn)則所推崇的風(fēng)險導(dǎo)向模式的實施效果以及審計保險假說提供了很好的契機。更為重要的是,內(nèi)部控制作為貫穿于企業(yè)運營活動全過程的一系列有效的規(guī)則契約和一種內(nèi)部治理機制,盡管已有研究均指出良好的內(nèi)部控制不僅能夠降低財務(wù)報表錯報風(fēng)險和舞弊風(fēng)險,而且也可以提高盈余質(zhì)量,保護(hù)投資者利益,但是內(nèi)部控制如何面對較高程度的環(huán)境不確定性的挑戰(zhàn)?管理層在面臨較高程度的環(huán)境不確定性時是否以及能否產(chǎn)生提高內(nèi)部控制質(zhì)量的動力?如果環(huán)境不確定性會導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量提高,那么內(nèi)部控制在環(huán)境不確定性與審計費用之間到底扮演著什么角色?高質(zhì)量的內(nèi)部控制是否可以緩解環(huán)境不確定性與審計費用之間的正向關(guān)聯(lián)性?截至目前,這些問題尚缺少實證證據(jù)的檢驗�；谝陨峡紤],本文以2007-2012年我國上市企業(yè)為研究對象,嘗試從企業(yè)面臨的外部環(huán)境不確定性及其與內(nèi)部控制的互動關(guān)系視角來探尋整體風(fēng)險影響審計師行為的基本路徑。研究表明,環(huán)境不確定性會導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)的審計費用顯著提高;隨著環(huán)境不確定性程度的提高,企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量也相應(yīng)提升;隨著內(nèi)部控制質(zhì)量的提升,環(huán)境不確定性與審計費用之間的正向關(guān)聯(lián)有所緩解。這可能表明在我國審計市場上,風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式能夠得到有效地實施,審計師在面對客戶的審計風(fēng)險時,會通過收取溢價的方式規(guī)避風(fēng)險;進(jìn)一步地,隨著外部環(huán)境不確定性的增加,作為一種內(nèi)部治理機制的內(nèi)部控制會實時更新以適應(yīng)環(huán)境的變化,降低風(fēng)險,研究結(jié)論證實了我國近年來倡導(dǎo)的內(nèi)部控制建設(shè)既具有必要性更具有重要性。
【關(guān)鍵詞】：環(huán)境不確定性 內(nèi)部控制 審計風(fēng)險 風(fēng)險溢價
【學(xué)位授予單位】：安徽工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 第1章 緒論8-13
• 1.1 問題的提出8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 研究內(nèi)容、框架與方法10-12
• 1.2.1 研究內(nèi)容10-11
• 1.2.2 研究框架11-12
• 1.2.3 研究方法12
• 1.3 研究特色與不足12-13
• 第2章 制度背景與文獻(xiàn)綜述13-27
• 2.1 制度背景13-14
• 2.2 環(huán)境不確定性研究綜述14-18
• 2.2.1 環(huán)境不確定性的基本概念及其計量14-15
• 2.2.2 環(huán)境不確定性的影響15-18
• 2.2.3 環(huán)境不確定性文獻(xiàn)述評18
• 2.3 內(nèi)部控制研究綜述18-23
• 2.3.1 內(nèi)部控制影響因素18-20
• 2.3.2 內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)后果20-23
• 2.3.3 內(nèi)部控制文獻(xiàn)述評23
• 2.4 審計收費研究綜述23-27
• 2.4.1 審計收費影響因素23-26
• 2.4.2 審計收費文獻(xiàn)述評26-27
• 第3章 理論分析與研究假設(shè)27-33
• 3.1 環(huán)境不確定性與審計收費27-28
• 3.2 環(huán)境不確定性與內(nèi)部控制28-31
• 3.3 環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制與審計收費31-33
• 第4章 研究設(shè)計與實證分析33-47
• 4.1 研究設(shè)計33-36
• 4.1.1 樣本選擇33
• 4.1.2 模型設(shè)定與變量定義33-36
• 4.2 實證分析36-47
• 4.2.1 描述性統(tǒng)計36-37
• 4.2.2 單變量檢驗37
• 4.2.3 相關(guān)性分析37-39
• 4.2.4 回歸結(jié)果及分析39-47
• 第5章 穩(wěn)健性檢驗47-58
• 5.1 審計收費代理變量的變更47-48
• 5.2 環(huán)境不確定性代理變量的變更48-51
• 5.3 審計意見代理變量的變更51-53
• 5.4 盈利能力代理變量的變更53-55
• 5.5 訴訟風(fēng)險代理變量的變更55-58
• 第6章 研究結(jié)論與局限性58-59
• 參考文獻(xiàn)59-70
• 致謝70-71
• 附錄71

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