本文關(guān)鍵詞：我國會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量影響的研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2006年,中國注冊會計師協(xié)會提出了會計師事務(wù)所“做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略,2007年5月又發(fā)布了《關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》。受上述文件的引導(dǎo)以及事務(wù)所自身生存發(fā)展的需要,國內(nèi)很快又掀起了新一輪的事務(wù)所合并高潮。同時,作為一種服務(wù)性質(zhì)的商品,事務(wù)所的審計質(zhì)量是保證它得以穩(wěn)定發(fā)展的根本要素。若不能保證經(jīng)審計的財務(wù)報告的可靠性,審計的存在便失去了意義。因此,審計質(zhì)量的提升是每個事務(wù)所都會面臨的迫切問題。而事務(wù)所合并的初衷,也是想通過這樣的方式擴(kuò)大規(guī)模、減少成本、提高效率,進(jìn)而改善審計服務(wù)的質(zhì)量。 目前,距中注協(xié)提出“做大做強(qiáng)”戰(zhàn)略已經(jīng)有7年時間,會計師事務(wù)所的整合期也應(yīng)該過去,是研究會計師事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)效果的最佳時期。到底事務(wù)所合并效果如何,“做大”和“做強(qiáng)”之間有必然的聯(lián)系嗎?是否事務(wù)所合并之后就一定會帶來審計質(zhì)量的提高呢?合并的意義是否已經(jīng)真正實現(xiàn)?這些問題都亟待我們?nèi)ヲ炞C。 本文主要運(yùn)用實證研究和規(guī)范研究結(jié)合的方法,試圖探究會計師事務(wù)所合并和審計質(zhì)量之間的聯(lián)系。首先,通過對國內(nèi)外文獻(xiàn)資料和理論知識的學(xué)習(xí),我們假設(shè)合并會帶來審計質(zhì)量的提高。然后選取了2009年發(fā)生的8起典型合并案為研究對象,對經(jīng)它們審計的124家A股上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整理。其次,我們建立了多元回歸模型,并選取了修正Jones模型計算出的企業(yè)操縱性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量,最后回歸結(jié)論得出：會計師事務(wù)所合并能夠較為顯著地提高實際審計質(zhì)量。最后,論文分析了會計師事務(wù)所合并過程中可能存在的導(dǎo)致審計質(zhì)量無法顯著提高的原因,為相關(guān)部門客觀評價事務(wù)所實施“做大做強(qiáng)戰(zhàn)略”的效果提供一些經(jīng)驗證據(jù),并從國家和事務(wù)所兩個層面提出優(yōu)化合并重組、提升審計質(zhì)量的對策,為我國審計市場的轉(zhuǎn)型及規(guī)�；l(fā)展提供了借鑒及啟示。本文的創(chuàng)新之處在于,為了使研究更加嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)論更具說服力,一方面,拉長了時間期限,選用了合并前后各3年的被審計單位的數(shù)據(jù),盡可能減少由于合并整合帶來的負(fù)面效應(yīng)；另一方面,本文控制了審計意見這一重要影響因素,只選取出具了標(biāo)準(zhǔn)審計意見的企業(yè)。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所合并 審計質(zhì)量 操縱性應(yīng)計利潤 修正Jones模型
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 致謝5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 1 引言11-16
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究目的和研究意義12
• 1.3 研究內(nèi)容與邏輯思路12-14
• 1.4 研究方法14-16
• 2 文獻(xiàn)綜述16-20
• 2.1 文獻(xiàn)綜述16-19
• 2.1.1 國內(nèi)研究文獻(xiàn)回顧16-18
• 2.1.2 國外研究文獻(xiàn)回顧18-19
• 2.2 文獻(xiàn)述評19-20
• 3 會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量相關(guān)分析20-32
• 3.1 審計質(zhì)量的定義及影響因素20-24
• 3.2 會計師事務(wù)所合并動因?qū)徲嬞|(zhì)量的影響24-27
• 3.3 會計師事務(wù)所合并方式對審計質(zhì)量的影響27-28
• 3.4 會計師事務(wù)所合并難點(diǎn)對審計質(zhì)量的影響28-29
• 3.5 審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)的選取29-32
• 3.5.1 現(xiàn)有研究對審計質(zhì)量衡量指標(biāo)的選取29-30
• 3.5.2 盈余管理作為衡量指標(biāo)的合理性分析30-32
• 4 會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量影響的實證研究32-49
• 4.1 理論基礎(chǔ)32-33
• 4.1.1 規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論32
• 4.1.2 聲譽(yù)理論32-33
• 4.1.3 “深口袋”理論33
• 4.2 研究假設(shè)33-34
• 4.3 變量選取34-36
• 4.4 模型構(gòu)建36-37
• 4.5 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源37-39
• 4.6 實證結(jié)果及分析39-49
• 4.6.1 修正的Jones模型回歸39-41
• 4.6.2 描述性統(tǒng)計41-43
• 4.6.3 相關(guān)性檢驗43-45
• 4.6.4 多元回歸分析45-46
• 4.6.5 穩(wěn)健性檢驗46-49
• 5 研究結(jié)論及相關(guān)建議49-54
• 5.1 研究結(jié)論49
• 5.2 相關(guān)建議49-52
• 5.2.0 合并未顯著提高審計質(zhì)量的原因分析49-50
• 5.2.1 國家政策層面相關(guān)建議50-51
• 5.2.2 會計師事務(wù)所層面相關(guān)建議51-52
• 5.3 論文研究局限與未來展望52-54
• 參考文獻(xiàn)54-57
• 作者簡歷57-59
• 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集5

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：我國會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量影響的研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：444773