近年來上市公司舞弊事件頻發(fā)的同時,本應(yīng)起到監(jiān)督防弊作用的注冊會計師,卻頻頻被曝光存在審計失敗問題并被中國證券監(jiān)督委員會(以下簡稱“證監(jiān)會”)施以行政處罰,審計失敗帶來的負(fù)面影響不光是擾亂了資本市場的正常秩序、對投資者造成了巨大的損失,也對會計師事務(wù)所和注冊會計師造成了經(jīng)濟(jì)和聲譽上的雙重?fù)p失。由此審計失敗問題引發(fā)了理論界和實務(wù)界的熱議,多年來眾多學(xué)者對審計失敗的表現(xiàn)、特征、原因進(jìn)行了多種多樣的分析,最終目標(biāo)都在于提出對策建議用以防范審計失敗的發(fā)生。本文采用理論和案例分析相結(jié)合的方式來對審計失敗進(jìn)行成因分析,并根據(jù)分析結(jié)果有針對性地對會計師事務(wù)所、注冊會計師和中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)提出通過改進(jìn)前兩者的工作來防范審計失敗的對策建議。通過證監(jiān)會處罰決定書的具體內(nèi)容,可以了解到會計師事務(wù)所和注冊會計師因?qū)徲嬍《惶幜P的情況、審計過程中存在的具體問題和審計失敗的共性特征;而證監(jiān)會對Z會計師事務(wù)所的調(diào)查結(jié)案報告則可以更深入地從其調(diào)查過程中分析出導(dǎo)致審計失敗的直接和間接原因,為后續(xù)提出對策建議奠定基礎(chǔ)。全文共分為六章,第一章是引言部分,首先闡明本文的研究意義和目的,其次是對國內(nèi)外學(xué)...

【文章頁數(shù)】：51 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 引言
    1.1 研究意義與目的
        1.1.1 研究意義
        1.1.2 研究目的
    1.2 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀
        1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
        1.2.3 文獻(xiàn)述評
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 創(chuàng)新與局限性
第2章 審計失敗的理論基礎(chǔ)
    2.1 審計失敗的概念界定
    2.2 審計失敗的相關(guān)理論
        2.2.1 審計沖突理論
        2.2.2 信息不對稱理論
        2.2.3 “理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)
第3章 基于處罰決定的審計失敗現(xiàn)狀分析
    3.1 審計失敗案件的數(shù)量呈現(xiàn)階段性增長
    3.2 半數(shù)以上審計失敗集中發(fā)生于少數(shù)事務(wù)所
    3.3 審計失敗的發(fā)生源于多因素
    3.4 審計失敗帶來的不利影響加重
第4章 審計失敗特征及原因分析
    4.1 發(fā)生單一主體連續(xù)性審計失敗較多
    4.2 審計失敗案件中的重大錯報風(fēng)險普遍較高
    4.3 審計失敗于審計師人為缺省審計程序或控制
第5章 Z會計師事務(wù)所審計失敗案例分析
    5.1 審計失敗案例簡述
    5.2 審計客體的基本情況
    5.3 審計主體的基本情況
    5.4 導(dǎo)致審計失敗的直接原因
        5.4.1 沒有關(guān)注重大異常事項并加以應(yīng)對
        5.4.2 未執(zhí)行審計程序或執(zhí)行不到位
        5.4.3 審計證據(jù)收集不充分、不適當(dāng)
    5.5 導(dǎo)致審計失敗的間接原因
        5.5.1 注冊會計師缺乏風(fēng)險意識
        5.5.2 局限于常規(guī)審計思路
        5.5.3 審計項目組人員缺乏溝通
        5.5.4 對現(xiàn)場審計人員的指導(dǎo)與監(jiān)督不足
        5.5.5 注冊會計師職業(yè)判斷不準(zhǔn)確
        5.5.6 連續(xù)審計過程中客戶付款延遲
    5.6 結(jié)論
第6章 防范審計失敗的對策建議
    6.1 會計師事務(wù)所和注冊會計師層面
        6.1.1 注冊會計師應(yīng)注重風(fēng)險評估程序的設(shè)計和實施
        6.1.2 注冊會計師應(yīng)注重審計程序的完整性和恰當(dāng)性
        6.1.3 注冊會計師應(yīng)注重對審計證據(jù)細(xì)節(jié)的關(guān)注
        6.1.4 會計師事務(wù)所應(yīng)健全質(zhì)量控制復(fù)核制度
        6.1.5 會計師事務(wù)所應(yīng)加強對人員的培訓(xùn)和管理
    6.2 中國注冊會計師協(xié)會層面
        6.2.1 加強對注冊會計師的教育和監(jiān)管
        6.2.2 加強對審計準(zhǔn)則條例的解釋說明和應(yīng)用指導(dǎo)
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號：3876097