隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,證券市場也不斷成熟,而很多大型企業(yè)審計失敗案例頻發(fā),部分企業(yè)沒有按照會計準則相關要求如實的反映企業(yè)真實經(jīng)營情況,會計師事務所也沒能發(fā)揮有效監(jiān)督作用,出具了同企業(yè)真實財務情況不符的審計意見,發(fā)生了銀廣夏、萬福生科等審計失敗案例,對整個會計師事務所行業(yè)而言都產(chǎn)生了很大的消極影響。為了進一步規(guī)范資本市場發(fā)展秩序,必須深入剖析審計失敗案件暴露出來的問題和原因,并有針對性的采取相應的措施對審計失敗風險進行防范。本文開展立信會計師事務所對超華科技審計失敗案例的研究具有非常重要的現(xiàn)實意義,不僅能夠幫助審計人員在審計過程中更為全面的考慮審計失敗的主要影響因素,還能夠深入了解審計過程當中存在的主要問題,吸取審計失敗的經(jīng)驗教訓,為立信會計師事務所的審計工作提供改進建議,進而有效降低審計失敗發(fā)生的可能性。本文結(jié)合立信會計師事務所對超華科技審計失敗案例的具體情況、原因、后果探討審計失敗的防范措施,從五個方面展開研究。引言部分簡單闡述了審計失敗的現(xiàn)狀背景和研究的意義,并從審計失敗定義、審計失敗成因和審計失敗防范對策三個方面梳理了國內(nèi)外研究的現(xiàn)狀,進而提出本研究的研究思路和研究方法。第二部...

【文章頁數(shù)】：53 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 關于審計失敗定義的文獻回顧
        1.2.2 關于審計失敗成因的文獻回顧
        1.2.3 關于審計失敗防范的文獻回顧
        1.2.4 文獻述評
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的基本框架
2 審計失敗的理論概述
    2.1 審計失敗的定義及特征
        2.1.1 審計失敗的定義
        2.1.2 審計失敗的特征
    2.2 審計失敗的主要成因
        2.2.1 注冊會計師方面
        2.2.2 會計師事務所方面
        2.2.3 被審計單位方面
        2.2.4 外部監(jiān)管方面
    2.3 審計失敗的影響
        2.3.1 對注冊會計師的影響
        2.3.2 對會計師事務所的影響
        2.3.3 對投資者的影響
        2.3.4 對資本市場的影響
    2.4 審計失敗的理論基礎
        2.4.1 委托代理理論
        2.4.2 信息不對稱理論
        2.4.3 審計沖突理論
3 立信會計師事務所對超華科技審計失敗的案例介紹
    3.1 立信會計師事務所與超華科技簡介及案例回顧
        3.1.1 立信會計師事務所簡介
        3.1.2 廣東超華科技股份有限公司簡介
        3.1.3 超華科技案例回顧
    3.2 超華科技財務舞弊手段
        3.2.1 虛構(gòu)出貨單和過磅單
        3.2.2 偽造購銷合同
        3.2.3 審計訪談中提供不實信息
        3.2.4 虛假確認廢料收入
    3.3 立信會計師事務所審計失敗的具體表現(xiàn)
        3.3.1 未充分執(zhí)行詢問、調(diào)查程序
        3.3.2 對風險識別與評估存在偏差
        3.3.3 未充分執(zhí)行內(nèi)部控制和控制測試程序
        3.3.4 未能勤勉盡責
        3.3.5 出具不當?shù)膶徲媹蟾?br>    3.4 審計失敗的處理結(jié)果
        3.4.1 對簽字注冊會計師給予行政處罰
        3.4.2 對立信會計師事務所給予行政處罰
        3.4.3 對超華科技相關責任人給予處罰
4 立信會計師事務所對超華科技審計失敗的原因分析
    4.1 注冊會計師方面的原因
        4.1.1 注冊會計師獨立性缺失
        4.1.2 注冊會計師對異常財務數(shù)據(jù)未保持應有的職業(yè)懷疑
        4.1.3 注冊會計師專業(yè)勝任能力不足
    4.2 會計師事務所方面的原因
        4.2.1 會計事務所風險識別能力不足
        4.2.2 審計質(zhì)量控制不健全
    4.3 被審計單位方面的原因
        4.3.1 超華科技內(nèi)部控制制度不完善
        4.3.2 超華科技財務信息披露不完善
        4.3.3 超華科技利潤低導致其有較強舞弊動機
    4.4 審計監(jiān)管方面的原因
        4.4.1 審計行業(yè)監(jiān)管不到位
        4.4.2 行業(yè)法律法規(guī)尚不完善
5 立信會計師事務所對超華科技審計失敗的結(jié)論與啟示
    5.1 立信會計師事務所對超華科技審計失敗的結(jié)論
        5.1.1 注冊會計師獨立性缺失和自身素質(zhì)缺陷是審計失敗的直接原因
        5.1.2 會計師事務所審計風險控制不當是審計失敗的間接原因
        5.1.3 超華科技為虛增利潤進行財務舞弊是審計失敗的內(nèi)在原因
        5.1.4 審計監(jiān)管不力是審計失敗的外在原因
    5.2 立信會計師事務所對超華科技審計失敗的啟示
        5.2.1 提高注冊會計師的獨立性和執(zhí)業(yè)水平是避免審計失敗的核心
        5.2.2 健全會計師事務所審計質(zhì)量控制體系是避免審計失敗的基礎
        5.2.3 優(yōu)化被審計單位內(nèi)部控制體系和治理結(jié)構(gòu)是避免審計失敗的根本
        5.2.4 加大對審計行業(yè)的監(jiān)管力度是避免審計失敗的保障
參考文獻
致謝



本文編號：3741371