函證是從外部獨立渠道進行審計程序的獲取,進行審計工作過程函證是至關(guān)重要的一個步驟。本文以近兩年來中國證監(jiān)會查處的由于函證程序執(zhí)行不當而受到處罰的典型案例作為研究樣本,分析總結(jié)其導致審計失敗的原因,并結(jié)合審計實務中的常見問題,提出相應的建議。 

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【文章目錄】：
一、證監(jiān)會處罰案例折射的函證實務問題
二、函證在實施過程中存在的主要問題
    (一)函證程序缺失
    (二)未對函證實施過程保持風險控制
    (三)回函有異常時未實施有效的替代程序
三、注冊會計師函證程序?qū)嵤┎划數(shù)闹饕?br>    (一)未能勤勉盡責，未保持應有的職業(yè)關(guān)注
    (二)風險意識淡薄，未對函證的全過程保持控制
    (三)為節(jié)約時間和審計成本省去必要的審計程序，忽略替代程序的重要性
四、完善函證程序的相關(guān)建議
    (一)注冊會計師應提高自身的業(yè)務水平，對執(zhí)業(yè)道德要有操守
    (二)嚴控函證程序執(zhí)行
    (三)合理規(guī)劃審計時間、審計成本，執(zhí)行充分有效的替代程序


【參考文獻】：
期刊論文
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[2]上市公司審計失敗現(xiàn)狀、成因及規(guī)避措施——基于2008—2018年證監(jiān)會處罰決定的統(tǒng)計分析[J]. 周萍,項軍.  會計之友. 2020(02)
[3]基于審計失敗案例的注冊會計師函證問題研究[J]. 陳蓁.  商業(yè)會計. 2019(03)
[4]淺析函證不當導致審計失敗的原因及其應對措施[J]. 沃巍勇,羅聯(lián)玬.  中國注冊會計師. 2018(05)
[5]銀行函證過程中的審計風險及應對策略[J]. 權(quán)紅軍.  中國注冊會計師. 2018(04)



本文編號：3702631