隨著我國企業(yè)并購熱潮的掀起,企業(yè)的關(guān)聯(lián)方公司數(shù)量逐步增加,關(guān)聯(lián)方交易次數(shù)也愈加頻繁,關(guān)聯(lián)方及其交易的形式趨于多樣化、復(fù)雜化。然而由于我國關(guān)于關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)制度尚不完善,致使關(guān)聯(lián)方及其交易在給公司帶來便利、提高效率的同時也給公司財務(wù)舞弊帶來了機(jī)會。關(guān)聯(lián)方交易是我國資本市場上最近幾年審計失敗的多發(fā)地帶,也是政府監(jiān)管的重點(diǎn)。本文選取深圳鵬城會計師事務(wù)所對北生藥業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易審計失敗的案例作為研究對象,對此案例進(jìn)行全面深入的分析。本文對關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的各項(xiàng)概念進(jìn)行梳理,同時對深圳鵬城會計師事務(wù)所對北生藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的案例進(jìn)行分析。從北生藥業(yè)財務(wù)舞弊的具體手段以及關(guān)聯(lián)方交易審計過程中存在的問題入手,得出關(guān)聯(lián)方及其交易審計失敗的具體原因。通過分析并歸納出關(guān)聯(lián)方及其交易審計失敗的具體原因,為避免未來發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易審計失敗提供了些經(jīng)驗(yàn)和建議。本文首先解釋了關(guān)聯(lián)方交易及其審計失敗的相關(guān)概念,在此基礎(chǔ)上分析了關(guān)聯(lián)方交易審計失敗以及其他相關(guān)概念,如:審計風(fēng)險、財務(wù)舞弊和經(jīng)營失敗。從宏觀的角度闡述總體上出現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的原因,包括注冊會計師的過失與欺詐;會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系不... 

【文章頁數(shù)】：60 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于關(guān)聯(lián)方及其交易的文獻(xiàn)回顧
        1.2.2 關(guān)于審計失敗的文獻(xiàn)回顧
        1.2.3 關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的文獻(xiàn)回顧
        1.2.4 文獻(xiàn)述評
    1.3 研究思路及方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的框架
2 關(guān)聯(lián)方交易及其審計失敗的理論概述
    2.1 關(guān)聯(lián)方交易及其審計失敗的界定
        2.1.1 關(guān)聯(lián)方及其交易的定義
        2.1.2 關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的定義及特點(diǎn)
    2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計失敗與其他相關(guān)概念
        2.2.1 關(guān)聯(lián)方交易審計失敗與審計風(fēng)險的關(guān)系
        2.2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計失敗與財務(wù)舞弊的關(guān)系
        2.2.3 關(guān)聯(lián)方交易審計失敗與經(jīng)營失敗的關(guān)系
    2.3 關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的原因
        2.3.1 注冊會計師的過失與欺詐
        2.3.2 會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系不健全
        2.3.3 被審計單位財務(wù)舞弊
        2.3.4 注冊會計師行業(yè)的無序競爭環(huán)境與政府監(jiān)管的薄弱
    2.4 審計失敗的理論分析
        2.4.1 委托代理理論
        2.4.2 信息不對稱理論
        2.4.3 審計沖突理論
3 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的案例介紹
    3.1 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的案情回顧
        3.1.1 深圳鵬城會計師事務(wù)所簡介
        3.1.2 廣西北生藥業(yè)股份有限公司簡介
        3.1.3 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案例的始末
    3.2 北生藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易舞弊情況
        3.2.1 未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系
        3.2.2 未披露關(guān)聯(lián)方及大股東占用上市公司資金事項(xiàng)
        3.2.3 通過關(guān)聯(lián)方交易虛假記載營業(yè)收入
    3.3 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的表現(xiàn)
        3.3.1 未充分執(zhí)行詢問、調(diào)查等程序識別隱藏的關(guān)聯(lián)方交易
        3.3.2 對識別和評估關(guān)聯(lián)方交易重大錯報風(fēng)險存在偏差
        3.3.3 對關(guān)聯(lián)方交易特殊事項(xiàng)未實(shí)施針對性措施
    3.4 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案件的處理結(jié)果
        3.4.1 對深圳鵬城會計師事務(wù)所及其簽字注冊會計師的處罰
        3.4.2 對北生藥業(yè)及其相關(guān)負(fù)責(zé)人的處罰
4 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的原因分析
    4.1 注冊會計師與會計師事務(wù)所方面的原因
        4.1.1 注冊會計師獨(dú)立性的缺失
        4.1.2 注冊會計師專業(yè)素質(zhì)不夠高
        4.1.3 注冊會計師未保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度
        4.1.4 會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系不健全
    4.2 被審計單位方面的原因
        4.2.1 北生藥業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易信息披露不規(guī)范
        4.2.2 北生藥業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易虛增營業(yè)收入、完成利益輸送
        4.2.3 北生藥業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全
    4.3 審計行業(yè)外部環(huán)境的原因
        4.3.1 審計行業(yè)供需失衡,競爭激烈
        4.3.2 注冊會計師行業(yè)監(jiān)管力度的薄弱
        4.3.3 現(xiàn)有的法律法規(guī)處罰力度不夠
5 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案例分析的結(jié)論與啟示
    5.1 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案例的結(jié)論
        5.1.1 北生藥業(yè)財務(wù)舞弊及內(nèi)部控制體系不健全是導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的根本原因
        5.1.2 注冊會計師獨(dú)立性缺失及專業(yè)勝任能力不足是導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的直接原因
        5.1.3 審計行業(yè)的無序競爭環(huán)境及政府監(jiān)管薄弱是導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的外在原因
    5.2 深圳鵬城會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案例的啟示
        5.2.1 加強(qiáng)注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力是避免關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的前提
        5.2.2 完善針對關(guān)聯(lián)方交易審計程序的體系是避免關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的基礎(chǔ)
        5.2.3 強(qiáng)化會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制是避免關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的必要條件
        5.2.4 完善監(jiān)管體系，加大違法違規(guī)處罰力度是避免關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的外在保障
結(jié)束語
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]利用關(guān)聯(lián)方交易舞弊的審計策略分析[J]. 段珺.  財會通訊. 2017(25)
[2]證券市場審計失敗與審計監(jiān)管——基于證監(jiān)會2001-2016年處罰公告的分析[J]. 吳勛,王彥.  中國注冊會計師. 2017(07)
[3]審計準(zhǔn)則與審計失敗——基于中國證監(jiān)會歷年行政處罰公告的分析[J]. 李莫愁.  審計與經(jīng)濟(jì)研究. 2017(02)
[4]關(guān)聯(lián)方交易審計失敗反思——以亞星化學(xué)為例[J]. 陳文.  財會通訊. 2016(28)
[5]關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、舞弊風(fēng)險與監(jiān)管[J]. 胡淑娟.  財會通訊. 2016(23)
[6]關(guān)聯(lián)方信息披露問題研究——以上海家化為例[J]. 徐佳琦,宋英慧.  經(jīng)營管理者. 2016(21)
[7]基于注冊會計師的審計失敗原因與對策分析——以蓮花味精案為例[J]. 毛艷羚.  財會通訊. 2016(16)
[8]注冊會計師審計失敗原因與應(yīng)對策略[J]. 劉啟云.  財會通訊. 2015(34)
[9]北生藥業(yè)的前世之“罪”——關(guān)聯(lián)方交易審計案例分析[J]. 顏曉燕,周珊.  科技廣場. 2015(11)
[10]上市公司管理層舞弊動因及特征分析[J]. 王瑞雪,喬瑞紅.  財會通訊. 2015(33)



本文編號：3679246