在國家推進全面創(chuàng)新改革,大力扶持高新技術提供的各種優(yōu)惠,如國家的補貼、稅收優(yōu)惠及并且更有利于創(chuàng)業(yè)板上市等。高新技術企業(yè)的數(shù)量1也從2008年建立政策之初的1.5萬家增長到了 2018年底的13.3萬家,僅11年間翻了近9倍,由此可以推測,未來會涌現(xiàn)更多的高新技術企業(yè)。然而已有的審計風險相關的文獻大多是普適于所有行業(yè)。實際上,高新技術企業(yè)與傳統(tǒng)制造業(yè)特點及風險差別較大,比如高新技術企業(yè)是以科技人員為核心、高投入并伴隨高風險、擴展迅速產(chǎn)品周期短等特點,這些特點會涉及到企業(yè)十分多的財務與非財務數(shù)據(jù)。而事務所卻忽視了這些特點,往往“一視同仁”。即使有關于高新技術企業(yè)審計的也僅針對的是專項審計,結(jié)合高新技術企業(yè)激增現(xiàn)狀,很顯然的是:專項審計已不能滿足投資者對高新技術企業(yè)財報披露的高質(zhì)量的需求。在此背景下,本文對現(xiàn)有審計風險進行細分和補充,站在高新技術企業(yè)上市公司年度審計的角度看待審計風險。因此本文的研究問題是:高新技術企業(yè)上市公司特殊性及審計風險是什么,針對其審計風險又該如何應對?研究思路:本文將理論基礎與實際案例緊密結(jié)合,并運用審計風險模型貫穿始終,使全文邏輯保持一致。首先,本文運用文獻回顧、... 

【文章來源】：北京交通大學北京市 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：72 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

高新技術產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化階段圖

圖３－４高新技術企業(yè)核心人員離職帶來的顯性成本與隱形成本示意圖??Ｆｉｇｕｒｅ?３－４?ｅｘｐｌｉｃｉｔ?ａｎｄ?ｉｎｖｉｓｉｂｌｅ?ｃｏｓｔｓ?ｃａｕｓｅｄ?ｂｙ?ｃｏｒｅ?ｐｅｒｓｏｎｎｅｌ?ｄｅｍｉｓｓｉｏｎ?ｉｎ?ｈｉｇｈ－ｔｅｃｈ?ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ??如上圖３－４，高新技術企業(yè)核心員工離職，產(chǎn)生的顯性成本首先是離職成本。??高新技術企業(yè)核心員工離之后，由于出現(xiàn)崗位的空缺，該職位既無投入也無產(chǎn)出，??企業(yè)由此遭受收益減少的經(jīng)濟損失帶來了空缺成本。隨后企業(yè)會從外部招聘新員??工。由此又產(chǎn)生了重置成本，即招聘成本、培訓成本。除了上述顯性成本，企業(yè)??又會產(chǎn)生商業(yè)機密被泄露、企業(yè)聲譽受到影響，其他員工內(nèi)心躁動影響工作效率??等隱性成本。??綜上所述，以核心科技人員離職為觸發(fā)點，引發(fā)的一系列蝴蝶效應，最終會導??致企業(yè)經(jīng)濟利益流出。對參與審計該高新技術企業(yè)的會計師事務所來講，又會帶??來報表層次的審計風險。因此注冊會計師在關注企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)的可靠性的同??時，在對企業(yè)風險評估階段也應適當關注企業(yè)核心技術人員變動情況，審計項目??組亦可利用頭腦風暴等方式對其帶來的風險點加以匯總，以降低審計失畋的可能??性。??１８??

?Ｉ?Ｉ?＿畫??Ｉ技術＾公司｜傳媒丨制獅丨麵腦??圖４－１金亞科技基本組織架構圖??Ｆｉｇｕｒｅ?４－１?ｂａｓｉｃ?ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ?ｃｈａｒｔ?ｏｆ?Ｊｉｎｙａ?ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ??２００９年之后，公司開始嘗試對實業(yè)的投資與收購，其中著名的并購案之一便??是當年對英國哈佛國際的并購。并購通過的同年，哈佛國際年度損失慘重，金亞??科技也深受其影響。數(shù)年間，金亞科技進行了多次資本擴張，據(jù)統(tǒng)計共收獲６家??子公司，４家孫公司。如上圖顯示，金亞科技集團為母公司，下面擁有包括金亞智??能、金亞軟件等６家子公司和哈佛國際、致家視游等４家孫公司�？梢钥闯鼋饋�??科技在原先業(yè)務的基礎上，也開始向家庭娛樂領域進軍。??２．金亞科技的高新技術企業(yè)資質(zhì)概況??根據(jù)財政部、科技部和國家稅務總局關于修訂印發(fā)的通知【國科發(fā)火２０１６年??第３２號，第九條】規(guī)定：通過高新技術企業(yè)資格認定的企業(yè)，其資質(zhì)自頒發(fā)證書??之日起有三年效期。在期滿前３個月，企業(yè)可主動向認定機構提出復核。負責機??關依照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十條

【參考文獻】：
期刊論文
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[3]資產(chǎn)減值損失、審計收費與審計意見[J]. 段遠剛,陳波.  審計研究. 2017(02)
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[8]研發(fā)支出資本化審計淺析[J]. 賈士林.  中國注冊會計師. 2015(03)
[9]高新技術企業(yè)研發(fā)費用資本化與費用化情況分析[J]. 邵毅平,孫楹琦.  財會月刊. 2014(20)
[10]資產(chǎn)減值視角的上市公司盈余管理[J]. 李文,張璐.  會計之友. 2014(23)

碩士論文
[1]大股東股權質(zhì)押對掏空行為的影響研究[D]. 谷冰潔.東北財經(jīng)大學 2016
[2]研發(fā)開支資本化對企業(yè)創(chuàng)新能力的影響[D]. 李慧.西南財經(jīng)大學 2012
[3]系統(tǒng)理論視角下的高新技術產(chǎn)業(yè)化分析與研究[D]. 陳泉.武漢理工大學 2009



本文編號：3593360