我國(guó)此次新冠肺炎疫情防控財(cái)政資金審計(jì)時(shí)間緊,任務(wù)重,環(huán)境特殊,且社會(huì)關(guān)注度高。本文針對(duì)疫情防控財(cái)政資金審計(jì)中應(yīng)急手段單一,資源協(xié)同不足的現(xiàn)狀與問(wèn)題,運(yùn)用基于有限理性假設(shè)的演化博弈理論,構(gòu)建疫情防控財(cái)政資金審計(jì)演化博弈模型,對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位策略選擇的演化穩(wěn)定性進(jìn)行分析。在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)演化博弈系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型,模擬仿真博弈主體的行為互動(dòng)關(guān)系,同時(shí)引入應(yīng)急成本系數(shù)與協(xié)同收益系數(shù),研究結(jié)果表明:降低審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)急管理成本和提高資源協(xié)同收益均能增強(qiáng)疫情防控財(cái)政資金審計(jì)效度。最后,結(jié)合審計(jì)署"兩統(tǒng)籌"要求,從優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目流程與協(xié)同審計(jì)組織方式兩個(gè)層面,凝練提升疫情防控財(cái)政資金審計(jì)效果的政策組合。 

【文章來(lái)源】：公共財(cái)政研究. 2020,(02)

【文章頁(yè)數(shù)】：15 頁(yè)

【部分圖文】：

演化博弈模型現(xiàn)實(shí)背景與行為關(guān)系

由表2演化博弈局部穩(wěn)定性分析結(jié)果可知,疫情防控財(cái)政資金審計(jì)演化博弈5個(gè)均衡點(diǎn)中有兩個(gè)演化穩(wěn)定策略(ESS),即(0,0)和(1,1)兩個(gè)均衡點(diǎn),分別對(duì)應(yīng)于兩種策略選擇:一是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)疫情防控財(cái)政資金進(jìn)行“嚴(yán)格監(jiān)管”,被審單位選擇“積極應(yīng)對(duì)”策略;二是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)疫情防控財(cái)政資金采取“寬松監(jiān)管”,被審單位選擇“消極應(yīng)對(duì)”策略。圖2刻畫(huà)了審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位之間博弈的動(dòng)態(tài)過(guò)程,由非均衡點(diǎn)(0,1)、(1,0)以及鞍點(diǎn)連接成的折線,可以看作是系統(tǒng)收斂于不同策略選擇的臨界線。折線的右上方區(qū)域表示系統(tǒng)收斂于審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格履職和被審單位積極配合的情景,而左下方區(qū)域表示系統(tǒng)收斂于審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位疫情期間的“不作為”情景。根據(jù)表2中的鞍點(diǎn)表達(dá)式,審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位投入成本與所獲收益相關(guān)參數(shù)發(fā)生變化,都將引致鞍點(diǎn)的移動(dòng),即兩種穩(wěn)定狀態(tài)在圖2中的區(qū)域大小也會(huì)隨之改變。此外,從博弈演化相位圖中還能明確反映博弈主體間行為決策的關(guān)聯(lián)效應(yīng),如果一方率先采取有效行為措施,則將引領(lǐng)或帶動(dòng)另一方朝著積極行為決策的方向演進(jìn),且反之亦然。由此可知,調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位博弈過(guò)程中成本與收益參數(shù)的取值,將觸發(fā)整個(gè)演化博弈模型朝著預(yù)期的策略選擇逼近,因此,可通過(guò)疫情防控財(cái)政資金審計(jì)行為影響因素的調(diào)節(jié)與優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)演化博弈結(jié)果向理想解(嚴(yán)格監(jiān)管,積極應(yīng)對(duì))趨近。

為了驗(yàn)證演化博弈模型分析結(jié)論,更加直觀地刻畫(huà)疫情防控財(cái)政資金審計(jì)演化博弈過(guò)程以及各參數(shù)取值對(duì)演化結(jié)果的影響,本文運(yùn)用系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型模擬仿真博弈參與主體的策略選擇。系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)方法被稱為“政策調(diào)節(jié)實(shí)驗(yàn)室”,最早由Forrester J W于1956年始創(chuàng)于美國(guó)麻省理工學(xué)院。根據(jù)疫情防控財(cái)政資金審計(jì)演化博弈模型分析,本文采用Vensim DSS軟件建立審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位演化博弈的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型,如圖3所示。由圖3可知,疫情防控財(cái)政資金審計(jì)系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型由不同的存變量要素構(gòu)成。該模型主要由4個(gè)流位變量、2個(gè)流率變量、7個(gè)外部變量組成。4個(gè)流位變量分別表示在疫情防控財(cái)政資金審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)和被審單位采取的策略選擇個(gè)數(shù);2個(gè)流率變量表示審計(jì)機(jī)關(guān)采取“嚴(yán)格監(jiān)管”策略的變化率,以及被審單位采取“積極應(yīng)對(duì)”策略的變化率;7個(gè)外部變量分別對(duì)應(yīng)表1中博弈收益矩陣中的7個(gè)變量取值。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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