本文根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型的特點(diǎn),將互饋理念及其作用原理創(chuàng)新性地引入審計(jì)方法理論中,并嘗試從一般審計(jì)方法、信息化審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新和審計(jì)組織管理機(jī)制三個(gè)維度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法進(jìn)行理論體系構(gòu)建,以期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐提供理論指導(dǎo)。 

【文章來(lái)源】：中國(guó)內(nèi)部審計(jì). 2020,(06)

【文章頁(yè)數(shù)】：6 頁(yè)

【部分圖文】：

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程互饋式審計(jì)方法體系創(chuàng)新理論框架

一般審計(jì)方法是指?jìng)鹘y(tǒng)審計(jì)方法，這些審計(jì)方法基于財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生但應(yīng)用普遍，是各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的審計(jì)方法，如詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、分析性復(fù)核、重點(diǎn)抽查等，是審計(jì)中最常用、最基本的取證手段。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)》要求，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。本文認(rèn)為，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)也應(yīng)包含在內(nèi)。一般審計(jì)方法普遍應(yīng)用于以上跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)程序，是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、消除疑點(diǎn)、獲取證據(jù)的基本方法，如圖2所示。（二）信息化審計(jì)方法

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)程序和審計(jì)任務(wù)關(guān)聯(lián)方的需求，平臺(tái)構(gòu)建除符合安全性、保密性和可靠性要求外，還應(yīng)重點(diǎn)考慮適用性和便捷性，信息化管理平臺(tái)應(yīng)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力和資源整合能力，功能設(shè)置應(yīng)能夠滿足各方需求。（1）即時(shí)登錄功能。信息化平臺(tái)的用戶(hù)是審計(jì)委員會(huì)成員，審計(jì)部門(mén)、委托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、建設(shè)管理部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位和勘察設(shè)計(jì)單位以及其他共享資源的單位和人員。平臺(tái)可以通過(guò)電腦、手機(jī)或其他智能終端便捷登錄，登錄時(shí)應(yīng)有用戶(hù)名和密碼等進(jìn)行身份驗(yàn)證，根據(jù)平臺(tái)身份允許的權(quán)限對(duì)平臺(tái)軟件模塊進(jìn)行操作、提取數(shù)據(jù)庫(kù)信息或與其他部門(mén)溝通信息。（2）即時(shí)審計(jì)管理功能。審計(jì)部門(mén)可隨時(shí)登錄平臺(tái)了解項(xiàng)目進(jìn)展及存在問(wèn)題、及時(shí)調(diào)配整合派出的審計(jì)資源以避免浪費(fèi)；隨時(shí)收集、匯總、整理、分析相關(guān)審計(jì)信息，即時(shí)上報(bào)給審計(jì)委員會(huì)和上級(jí)部門(mén)；審計(jì)部門(mén)通過(guò)各關(guān)聯(lián)方在平臺(tái)提交的實(shí)時(shí)信息，隨時(shí)掌握跟蹤現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)，即時(shí)協(xié)調(diào)解決其他關(guān)聯(lián)單位提出的審計(jì)問(wèn)題。（3）即時(shí)信息交流功能。信息化管理平臺(tái)首先是審計(jì)主管部門(mén)或委托審計(jì)人員與被審計(jì)單位和其他關(guān)聯(lián)部門(mén)進(jìn)行信息交換、資料傳遞的平臺(tái)，從立項(xiàng)階段到施工階段再到最后竣工驗(yàn)收、后評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)階段，審計(jì)人員可將現(xiàn)場(chǎng)或遠(yuǎn)程獲得的審計(jì)信息包括文檔、圖片和視頻等隨時(shí)上傳到平臺(tái)，以供審計(jì)部門(mén)監(jiān)督評(píng)價(jià)和被審計(jì)單位質(zhì)疑、解釋或澄清，實(shí)現(xiàn)即時(shí)溝通。（4）即時(shí)預(yù)警功能。在平臺(tái)信息流量里設(shè)置審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)重大變更和可能出現(xiàn)重大安全、重大質(zhì)量隱患的高風(fēng)險(xiǎn)信息隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，通過(guò)先進(jìn)技術(shù)裝備和信息化整合技術(shù)對(duì)可疑信息流進(jìn)行實(shí)時(shí)分析計(jì)算，對(duì)照數(shù)據(jù)庫(kù)已存儲(chǔ)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，即時(shí)作出評(píng)估并出具審計(jì)意見(jiàn)，做到防患于未然。（5）即時(shí)審計(jì)評(píng)價(jià)功能。審計(jì)部門(mén)通過(guò)平臺(tái)獲得跟蹤項(xiàng)目各個(gè)程序?qū)徲?jì)信息后，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)、隱蔽工程、簽證變更等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行定量和定性分析，即時(shí)與數(shù)據(jù)庫(kù)中檢索的制度規(guī)定和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，形成信息化工作底稿，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)并接受反饋，即時(shí)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)、建議和整改督促，這不但增強(qiáng)了審計(jì)工作的公開(kāi)性和透明度，促進(jìn)審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀、公正，而且實(shí)現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和動(dòng)態(tài)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)。（6）資源共享功能。平臺(tái)不僅是審計(jì)關(guān)聯(lián)各方的信息互饋平臺(tái)，也是審計(jì)方法和公共資源共享平臺(tái)。平臺(tái)的數(shù)據(jù)庫(kù)能夠儲(chǔ)存與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的所有行業(yè)資料和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、所有常用審計(jì)方法程序、所有法規(guī)制度、所有程序規(guī)范等電子資源，關(guān)聯(lián)方用戶(hù)可根據(jù)權(quán)限自由享用這些信息資源，其他授權(quán)用戶(hù)也可共享數(shù)據(jù)庫(kù)資源。2. 業(yè)務(wù)操作軟件模塊。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]基于B/S架構(gòu)的管理系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)[J]. 吳曉珊,曹旭東,王森,魏文龍.  計(jì)算機(jī)測(cè)量與控制. 2019(02)
[2]審計(jì)全覆蓋驅(qū)動(dòng)下的審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新研究[J]. 陳駿,時(shí)現(xiàn).  審計(jì)研究. 2018(05)
[3]全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理信息化的探索與創(chuàng)新[J]. 楊石春,馬鳳鳴,李祥軍,潘沙,顧文君.  管理觀察. 2017(33)



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