審計師要求公司及時、充分地確認商譽減值的穩(wěn)健行為（商譽審計穩(wěn)健性）,這有助于提高公司商譽信息的透明度。從審計行為的經(jīng)濟動因出發(fā),研究了異常審計費用對商譽審計穩(wěn)健性的影響。研究發(fā)現(xiàn):（1）隨著異常審計費用的增加,審計師在商譽審計中表現(xiàn)得更加穩(wěn)健;（2）異常審計費用對商譽審計穩(wěn)健性的正向影響在異常審計費用為正時更加明顯,并且不能由審計師議價能力所解釋。機制分析表明,異常審計費用抑制了公司的盈余管理活動,從而促使公司及時、充分地確認商譽減值。研究還發(fā)現(xiàn)正常審計費用對商譽審計穩(wěn)健性也存在正向影響,審計費用整體上與商譽審計穩(wěn)健性正相關(guān)�？傮w來看,研究結(jié)果支持審計費用的"成本觀"。較高的審計收費能夠促使會計師事務(wù)所提高審計投入,這有助于其識別并抑制公司規(guī)避商譽減值的行為,進而提供更為穩(wěn)健的審計結(jié)果。 

【文章來源】：審計與經(jīng)濟研究. 2020,35(06)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：12 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻回顧
三、理論分析與研究假設(shè)
四、研究設(shè)計
    (一)樣本選取與數(shù)據(jù)來源
    (二)主要變量度量
        1.異常審計費用
        2.商譽審計穩(wěn)健性
    (三)實證模型
五、實證結(jié)果與分析
    (一)描述性統(tǒng)計
    (二)變量相關(guān)性分析
    (三)異常審計費用與商譽審計決策
六、進一步討論
    (一)排除審計師議價能力的替代性解釋
    (二)作用機制檢驗:抑制商譽減值規(guī)避
    (三)審計費用與商譽審計穩(wěn)健性:整體分析
七、穩(wěn)健性檢驗
    (一)替換變量
    (二)更換樣本
    (三)內(nèi)生性考慮
    (四)多重共線性
八、研究結(jié)論與啟示


【參考文獻】：
期刊論文
[1]異常整合審計費用改善了誰的審計意見：內(nèi)部控制抑或財務(wù)報表？[J]. 張子健,甘順利.  審計與經(jīng)濟研究. 2020(02)
[2]審計費用的事前確定、異常審計費用與審計質(zhì)量[J]. 余玉苗,范亞欣,周楷唐.  審計研究. 2020(02)
[3]商譽減值規(guī)避、盈余管理與股價崩盤風(fēng)險[J]. 韓宏穩(wěn),唐清泉.  中國會計評論. 2019(02)
[4]異常審計收費與分類轉(zhuǎn)移盈余管理——經(jīng)濟租金還是審計成本[J]. 張友棠,熊毅,曾芝紅.  審計研究. 2019(02)
[5]并購商譽減值、信息不對稱與股價崩盤風(fēng)險[J]. 韓宏穩(wěn),唐清泉,黎文飛.  證券市場導(dǎo)報. 2019(03)
[6]地方官員變更對審計費用的影響[J]. 楊鑫,李明輝,程海艷.  審計研究. 2018(05)
[7]異常審計費用、審計質(zhì)量與IPO定價——基于A股市場的分析[J]. 朱宏泉,朱露.  審計與經(jīng)濟研究. 2018(04)
[8]租金性異常審計費用影響審計質(zhì)量嗎?[J]. 許亞湖.  會計研究. 2018(05)
[9]產(chǎn)能過剩與審計治理——基于審計費用風(fēng)險溢價的實證研究[J]. 孫安其.  上海財經(jīng)大學(xué)學(xué)報. 2018(02)
[10]上市公司并購重組商譽及其減值問題探析[J]. 高榴,袁詩淼.  證券市場導(dǎo)報. 2017(12)



本文編號：3259915