發(fā)布時間：2017-04-14 18:10

  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計外包問題探析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)監(jiān)督和自我約束的重要組織機(jī)構(gòu)，是優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)管理和決策、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動效益和工作效率、增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)競爭力的重要決定因素。然而，在市場競爭越來越激烈的環(huán)境下，我國企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部審計。由于管理層越來越重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的有效性，并且對風(fēng)險管理的意識有所提高，因此企業(yè)內(nèi)部審計越來越被重視。但是，內(nèi)部審計在我國一直沒有得到有效的發(fā)展，內(nèi)部審計的獨立性沒有得到應(yīng)有的保障以及審計人員的執(zhí)業(yè)效率較低，使得我國企業(yè)的發(fā)展受到了一定的限制，因此，我國的內(nèi)部審計發(fā)展應(yīng)該朝著提高審計質(zhì)量及效率的方向前進(jìn)，探索出一條更有利于我國企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計之路符合中國企業(yè)的內(nèi)部審計外包。 內(nèi)部審計外包最先由世界知名會計師事務(wù)所（安達(dá)信、畢馬威、安永等）提出，內(nèi)部審計外包也被稱為內(nèi)部審計外部化，是將企業(yè)的內(nèi)部審計工作全部或者部分交由會計師事務(wù)所的注冊會計師或者其他專業(yè)人員來完成。從上世紀(jì)60年代起，內(nèi)部審計外包就已經(jīng)成為普遍關(guān)注的熱點，很多西方企業(yè)將自己的一些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包給會計師事務(wù)所，特別是將企業(yè)的一些非核心業(yè)務(wù)的審計工作交由外部審計人員來完成，他們認(rèn)為這樣不僅可以降低企業(yè)的成本，也可以提高審計的質(zhì)量。在一份對財富500強(qiáng)企業(yè)的調(diào)查中顯示，很多公司都將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包給會計師事務(wù)所，由外部人員來完成企業(yè)的內(nèi)部審計工作，他們認(rèn)為這樣可以降低成本、提高效益。上世紀(jì)90年代以來，內(nèi)部審計外包已經(jīng)成為一種較為普遍的現(xiàn)象，并且在那時就有相當(dāng)多的企業(yè)及事業(yè)單位將其內(nèi)部審計業(yè)務(wù)部分或者全部外包給外部審計機(jī)構(gòu)。據(jù)相關(guān)資料顯示，在美國和加拿大的企業(yè)中內(nèi)部審計外包程度分別由1996年的21.5%和31.5%上升到了2005年的38%和34.8%（被調(diào)查的企業(yè)分布于各個行業(yè)），Kusel在1997年也對美國和加拿大的企業(yè)內(nèi)部審計外包程度進(jìn)行了調(diào)查研究，得出以下結(jié)論：在美國和加拿大的企業(yè)中分別有百分之二十一和百分之三十一的企業(yè)選擇部分或者全部外包內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，同時在沒有選擇外包服務(wù)的企業(yè)中有三分之一打算將內(nèi)部審計外包。 目前，我國對內(nèi)部審計外包問題的研究，還停留在初步探索階段，對內(nèi)部審計的認(rèn)識只有少部分學(xué)者達(dá)到了一個較高層次的水平，針對內(nèi)部審計外包的研究，理論界和實務(wù)界開展的都比較少，沒有形成關(guān)于內(nèi)部審計外包的理論基礎(chǔ)、應(yīng)用技術(shù)、評價標(biāo)準(zhǔn)等一套完整的理論體系，實踐經(jīng)驗也十分匱乏，內(nèi)部審計外包的理論研究和實務(wù)研究都落后于西方發(fā)達(dá)國家。 本論文主要分為五部分。第一部分主要回顧了內(nèi)部審計外包的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，作為本文的研究背景。第二部分主要闡述了內(nèi)部審計、內(nèi)部審計外包以及外部審計的相關(guān)理論，詳細(xì)介紹了內(nèi)部審計外包的幾種形式，并且論述了內(nèi)部審計外包的理論基礎(chǔ)，為本文后面的研究提供了理論依據(jù)。第三部分闡述了目前我國內(nèi)部審計外包存在的問題，表現(xiàn)為：相關(guān)制度不健全、不利于企業(yè)管理人員的培養(yǎng)以及對內(nèi)部審計外包的后續(xù)控制不理想，，同時對這些問題產(chǎn)生的原因逐一作出分析。第四部分介紹了美國在內(nèi)部審計外包方面的經(jīng)驗，通過分析美國的經(jīng)驗得出完善我國內(nèi)部審計外包的啟示。第五部分針對我國內(nèi)部審計外包存在的問題，并提出相應(yīng)的措施，從而完善我國的內(nèi)部審計外包制度。 企業(yè)尋求內(nèi)部審計外包，并不是希望由外部審計來取代內(nèi)部審計，而是利用內(nèi)外部審計資源來更好地執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部審計工作，達(dá)到資源的有效整合。因此，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部具體情況，利用外包資源，恰當(dāng)?shù)厥褂脙?nèi)部審計外包，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，從而完善內(nèi)部審計作為自我約束和監(jiān)督制約的作用，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合競爭力。
【關(guān)鍵詞】：審計 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計外包 核心競爭力
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.45
【目錄】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 0. 引言13-22
• 0.1 研究背景和研究意義13-14
• 0.1.1 研究背景13-14
• 0.1.2 研究意義14
• 0.2 文獻(xiàn)綜述14-19
• 0.2.1 國外研究現(xiàn)狀14-16
• 0.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀16-19
• 0.2.3 文獻(xiàn)述評19
• 0.3 研究思路與研究方法19-21
• 0.3.1 研究思路19-20
• 0.3.2 研究方法20-21
• 0.4 論文的基本框架21-22
• 1. 內(nèi)部審計外包概述22-32
• 1.1 內(nèi)部審計及內(nèi)部審計外包22-24
• 1.1.1 內(nèi)部審計的含義22
• 1.1.2 內(nèi)部審計外包的含義22-23
• 1.1.3 內(nèi)部審計外包與外部審計的區(qū)別23-24
• 1.2 內(nèi)部審計外包的形式24-27
• 1.2.1 咨詢式外包24-25
• 1.2.2 補(bǔ)充式外包25
• 1.2.3 協(xié)力式委外25-26
• 1.2.4 內(nèi)審職能全外包26-27
• 1.3 內(nèi)部審計外包的相關(guān)理論27-32
• 1.3.1 代理理論27
• 1.3.2 組織管理理論27-28
• 1.3.3 交易成本理論28-30
• 1.3.4 資源依賴?yán)碚?/span>30-32
• 2. 內(nèi)部審計外包存在的問題及成因32-41
• 2.1 內(nèi)部審計外包存在的問題32-36
• 2.1.1 法律風(fēng)險32
• 2.1.2 不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展32-33
• 2.1.3 審計意見的獨立性缺失33-34
• 2.1.4 商業(yè)秘密泄漏風(fēng)險34
• 2.1.5 缺少為未來的管理人員提供培訓(xùn)平臺34-35
• 2.1.6 外部人員難以針對內(nèi)部問題作出評判35
• 2.1.7 內(nèi)部審計喪失主動性和前瞻性35-36
• 2.1.8 外包的兩重兩輕36
• 2.2 存在問題的成因分析36-41
• 2.2.1 內(nèi)部審計外包的法律法規(guī)不健全36-37
• 2.2.2 內(nèi)部審計外包與內(nèi)部審計的本意相背離37
• 2.2.3 事務(wù)所競爭激烈37-38
• 2.2.4 內(nèi)部審計資料的保密性存在漏洞38
• 2.2.5 內(nèi)部審計職能的完整性缺失38-39
• 2.2.6 外部審計師對企業(yè)的了解程度不夠39
• 2.2.7 契約的不完備性以及信息不對稱39-40
• 2.2.8 內(nèi)部審計工作事前、事后處理不完善40-41
• 3. 美國內(nèi)部審計外包的經(jīng)驗及啟示41-46
• 3.1 美國內(nèi)部審計外包的經(jīng)驗41-43
• 3.1.1 合理的業(yè)績評價體系41
• 3.1.2 標(biāo)準(zhǔn)化的審計產(chǎn)品以及內(nèi)部審計外包的多樣化41-42
• 3.1.3 設(shè)有專門的內(nèi)部審計外包委員會42-43
• 3.2 美國內(nèi)部審計外包對我國的啟示43-46
• 3.2.1 外包的承包和發(fā)包方均應(yīng)對外包業(yè)務(wù)進(jìn)行評價、考核43
• 3.2.2 將非核心的、輔助性的職能外包43-45
• 3.2.3 加強(qiáng)企業(yè)和外包者之間的溝通45-46
• 4. 完善內(nèi)部審計外包的對策46-54
• 4.1 理性地選擇服務(wù)機(jī)構(gòu)46-47
• 4.2 評估外包可能存在的風(fēng)險47-48
• 4.3 設(shè)立內(nèi)部審計外包委員會48-49
• 4.4 建立公司監(jiān)管體制及相應(yīng)的業(yè)績評價體系49-50
• 4.5 選擇合適的外包形式50-51
• 4.6 加強(qiáng)首席審計官與外部審計人員的溝通51-52
• 4.7 完善外包合同52
• 4.8 構(gòu)建審計委員會與總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的審計模式52-53
• 4.9 內(nèi)部審計服務(wù)與法定審計業(yè)務(wù)剝離53-54
• 結(jié)論54-55
• 參考文獻(xiàn)55-59
• 后記59-60

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計外包問題探析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：306544