發(fā)布時間：2020-10-02 07:32

　　 伴隨著中國經(jīng)濟三十多年持續(xù)高速發(fā)展,大量國有企業(yè)集團應運而生,并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著引領作用。國有企業(yè)集團的內部審計環(huán)境——宏觀環(huán)境(政治、經(jīng)濟、文化、法制、科技、行業(yè)等環(huán)境)、微觀環(huán)境(以治理、控制為核心內容)不斷變化。成功的企業(yè)集團治理及控制是企業(yè)集團基業(yè)長青的關鍵點之一。企業(yè)集團內部審計是監(jiān)督與服務治理及控制的重要工具,而企業(yè)集團內部審計要素只有與微觀環(huán)境相匹配,才能為實現(xiàn)有效內部審計奠定基礎。 本研究的理論意義：國際上研究企業(yè)集團內部審計的文獻較少,而關于內部審計的研究集中于單體企業(yè)。在國內關于企業(yè)集團內部審計的研究中,將企業(yè)集團內部審計與內部審計環(huán)境結合研究較少；將企業(yè)集團的控制與內部審計相結合的研究未深入展開；將公司治理與內部審計相結合的研究—般局限于單體企業(yè)。國有企業(yè)是中國公有制經(jīng)濟的重要組成部分和實現(xiàn)形式,是發(fā)展國民經(jīng)濟的堅強主體,是維護社會穩(wěn)定的堅強力量,是增強國家競爭力的堅強支柱。國有企業(yè)集團在中國國有經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。分析國有企業(yè)集團的內部審計環(huán)境,完善與之相適應的內部審計體系,有助于充實現(xiàn)有內部審計理論。因此,研究國有企業(yè)集團內部審計的重要意義是顯而易見的。 本研究的現(xiàn)實意義：目前,中國國有企業(yè)集團的內部審計環(huán)境不斷完善。但是,某些國有企業(yè)集團的內部審計要素并未與微觀環(huán)境相匹配,并且內部審計也未能促進微觀環(huán)境改進,不利于國有企業(yè)集團又好又快地發(fā)展。同時,與國際成功企業(yè)集團相比,大多數(shù)中國國有企業(yè)集團的內部審計仍具有較大差距。因此,借鑒國際內部審計成功經(jīng)驗,結合中國實際情況,發(fā)展中國國有企業(yè)集團以治理及控制為導向的有效內部審計,具有重大的現(xiàn)實意義。 本文具體創(chuàng)新點：一是植根于內部審計環(huán)境理論,將企業(yè)集團內部審計環(huán)境劃分為宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境,將微觀環(huán)境(以治理、控制為區(qū)分標志)歸納為三類——強控制弱治理型、弱控制強治理型、其他微觀環(huán)境類型,并從企業(yè)集團治理及控制角度研究內部審計,探討如何實現(xiàn)內部審計要素與微觀環(huán)境相匹配。二是將內部審計要素區(qū)分為兩類：較強體現(xiàn)微觀環(huán)境特點的內部審計要素、企業(yè)集團的其他內部審計要素。三是通過調查研究,深入分析和總結了一定數(shù)量的中國國有企業(yè)集團的內部審計與微觀環(huán)境之間的關系。四是從企業(yè)集團治理及控制角度,較為系統(tǒng)地研究了如何完善中國國有企業(yè)集團內部審計體系。 本文的研究思路：通過研究企業(yè)集團內部審計與內部審計環(huán)境(宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境)的關系,提出將較強體現(xiàn)國有企業(yè)集團內部審計微觀環(huán)境特點的內部審計要素與微觀環(huán)境相匹配,同時優(yōu)化國有企業(yè)集團的其他內部審計要素,以完善中國國有企業(yè)集團內部審計體系。企業(yè)集團內部審計微觀環(huán)境以治理、控制為核心內容。宏觀環(huán)境主要通過影響微觀環(huán)境,間接影響內部審計。 本文共分為七章。第一章緒論,主要包括選題背景、選題意義、國內外文獻綜述、內部審計及相關概念、研究方法、研究內容與思路、創(chuàng)新及下一步研究方向等。 第二章企業(yè)集團內部審計與內部審計環(huán)境關系的理論分析。首先分析了單體企業(yè)及企業(yè)集團的內部審計環(huán)境(宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境),然后指出單體企業(yè)內部審計是監(jiān)督與服務治理及控制的工具,最后強調企業(yè)集團內部審計應當與微觀環(huán)境相匹配。將微觀環(huán)境歸納為強控制弱治理型、弱控制強治理型、其他微觀環(huán)境類型,并將內部審計要素區(qū)分為較強體現(xiàn)微觀環(huán)境特點的內部審計要素(應當與微觀環(huán)境相匹配)、企業(yè)集團的其他內部審計要素。 第三章中國國有企業(yè)集團的內部審計現(xiàn)狀與問題分析。簡要分析了中國國有企業(yè)集團內部審計的宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境；總結了中國國有企業(yè)集團的內部審計現(xiàn)狀,并進行了內部審計歷史比較、與私營企業(yè)集團比較和國際比較分析；將中國國有企業(yè)集團內部審計存在的主要問題區(qū)分為：較強體現(xiàn)國有企業(yè)集團內部審計微觀環(huán)境特點的內部審計要素存在的主要問題,國有企業(yè)集團的其他內部審計要素存在的主要問題。 第四章中國企業(yè)集團內部審計與微觀環(huán)境關系的實證分析。對一定數(shù)量的中國國有企業(yè)集團內部審計的微觀環(huán)境、內部審計情況進行了調查。選擇內部審計領導、內部審計報告對象、內部審計管理方式(包含內部審計機構)、內部審計溝通重點作為重點研究的內部審計要素,總結了內部審計要素與微觀環(huán)境的關系。 第五章企業(yè)集團內部審計的國際經(jīng)驗借鑒。主要分析了美國、英國、德國企業(yè),經(jīng)濟合作與發(fā)展組織成員國國有企業(yè)的治理及控制、內部審計情況以及二者關系；選擇通用電氣公司、法國電信公司作為主要研究對象,總結其內部審計的微觀環(huán)境、內部審計以及二者關系等方面的成功經(jīng)驗。 第六章完善中國國有企業(yè)集團內部審計體系。完善中國國有企業(yè)集團內部審計體系的目標是提高內部審計的有效性。將較強體現(xiàn)微觀環(huán)境特點的內部審計要素與微觀環(huán)境相匹配,優(yōu)化企業(yè)集團的其他內部審計要素是完善中國國有企業(yè)集團內部審計體系的科學合理的路徑；提出關于遵循上述路徑,提升國有企業(yè)集團境外子公司審計水平的建議。 第七章中國國有企業(yè)集團內部審計研究結論�？偨Y了如何將較強體現(xiàn)中國國有企業(yè)集團內部審計微觀環(huán)境特點的內部審計要素,與微觀環(huán)境匹配；強調中國國有企業(yè)集團的其他內部審計要素必須優(yōu)化。
【學位單位】：財政部財政科學研究所
【學位級別】：博士
【學位年份】：2013
【中圖分類】：F276.1;F239.45
【部分圖文】：

財政部財政科學研宄所博士學位論文部審計微觀環(huán)境特點的內部審計要素包括：內部審計領導、內部審計報告計機構、內部審計管理方式、內部審計工作領域、內部審計人員素質、內部點、內部審計制度等；企業(yè)集團的其他內部審計要素包括：內部審計工具、式、內部審計文化、內部審計質量控制體系等。、研究思路過研宄企業(yè)集團內部審計與內部審計環(huán)境（宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境）的關系，體現(xiàn)國有企業(yè)集團內部審計微觀環(huán)境特點的內部審計要素與微觀環(huán)境相匹配國有企業(yè)集團的其他內部審計要素，以完善中國國有企業(yè)集團內部審計體系內部審計微觀環(huán)境以治理、控制為核心內容。宏觀環(huán)境主要通過影響微觀響內部審計。具體見圖1 -1。

【參考文獻】

相關期刊論文 前10條

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本文編號：2832108