近年來,我國借殼方上市的公司不斷增多,因為借殼上市相對于IPO(首次公開募股)的總成本要小得多,激發(fā)了很多企業(yè)通過借殼的方式來上市。而借殼上市過程中的財務(wù)舞弊也層出不窮,部分會計師事務(wù)所審計流程不規(guī)范,沒能揭露企業(yè)的舞弊行為,最終導(dǎo)致了審計失敗,對整個證券市場造成了極其惡劣影響,不僅使得證券中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性和道德性受到了質(zhì)疑,而且使得廣大中小投資者受到了損失。這就有必要研究中介審計機(jī)構(gòu)為何會頻繁的發(fā)生審計失敗,深挖會計師事務(wù)所審計失敗的深層次原因,并以此為基礎(chǔ)向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)和注冊會計師提出風(fēng)險防范對策。面對當(dāng)前證監(jiān)會公布的多起財務(wù)舞弊案例,以及會計師事務(wù)所審計失敗的出現(xiàn),提高會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量,揭露企業(yè)的財務(wù)舞弊行為,是當(dāng)下急需解決的問題。遂本文以風(fēng)險因子理論為分析框架,借助風(fēng)險導(dǎo)向理論與個體行為理論,從被審計單位的財務(wù)舞弊動因出發(fā),分析會計師事務(wù)所審計失敗的原因,并基于此提出提高審計質(zhì)量規(guī)避審計風(fēng)險的對策建議。而后本文選取了九好集團(tuán)財務(wù)舞弊情況作為案例,把風(fēng)險因子理論運用到其中,再結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撘约皞�體行為理論,研究利安達(dá)會計師事務(wù)所審計失敗的原因,同時從道德、動機(jī)、機(jī)會、暴露可能性以懲罰因子方面,為會計師事務(wù)所規(guī)避審計失敗提出了審計對策。同時財務(wù)舞弊呈現(xiàn)出更強(qiáng)的專業(yè)性,更深層次的隱藏,舞弊方式不再是以前的集中式而是更加的分散化,并與互聯(lián)網(wǎng)深度結(jié)合,這讓外部審計面臨的情況更加復(fù)雜。由此可以看出,事務(wù)所運用新的審計思路和對策,應(yīng)該更加關(guān)注審計科目的當(dāng)期發(fā)生額,評估企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境,了解互聯(lián)網(wǎng)等新興企業(yè)的運營方式。同時還應(yīng)該具備高度的職業(yè)懷疑態(tài)度,不能僅僅局限于審計底稿的流程,而是要具體問題具體分析,提出有針對性的審計程序。以此來不斷提高審計機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量,謹(jǐn)防審計風(fēng)險,規(guī)避審計失敗。
【學(xué)位單位】：南昌大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.6
【文章目錄】：
摘要
abstract
第1章 緒論
    1.1 選題背景及意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 選題意義
    1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀
        1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
        1.2.3 文獻(xiàn)述評
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 論文的新穎點
第2章 概念界定及理論基礎(chǔ)
    2.1 審計失敗的概念界定
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 財務(wù)舞弊風(fēng)險因子理論
        2.2.2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?br>        2.2.3 個體行為理論
第3章 利安達(dá)審計失敗的案例介紹
    3.1 案例回顧
    3.2 證監(jiān)會的處罰
第4章 利安達(dá)審計失敗的原因分析
    4.1 利安達(dá)審計失敗的道德因子分析
        4.1.1 審計業(yè)務(wù)承接態(tài)度輕率
        4.1.2 缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度與謹(jǐn)慎性
    4.2 利安達(dá)審計失敗的動機(jī)因子分析
    4.3 利安達(dá)審計失敗的機(jī)會因子分析
        4.3.1 注冊會計師制度不夠完善
        4.3.2 審計行業(yè)監(jiān)管不足
    4.4 利安達(dá)審計失敗的暴露因子分析
        4.4.1 會計師事務(wù)所風(fēng)險識別與評估階段未充分了解被審計單位
        4.4.2 會計師事務(wù)所風(fēng)險應(yīng)對階段未執(zhí)行有效的實質(zhì)性分析程序
        4.4.3 會計師事務(wù)所未執(zhí)行有效的細(xì)節(jié)測試
        4.4.4 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不嚴(yán)格
    4.5 利安達(dá)審計失敗的懲罰因子分析
第5章 借殼上市審計失敗的防范對策
    5.1 道德因子審計對策
        5.1.1 謹(jǐn)慎承接審計業(yè)務(wù)
        5.1.2 始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度與謹(jǐn)慎性
    5.2 動機(jī)因子審計對策
    5.3 機(jī)會因子審計對策
        5.3.1 加強(qiáng)審計行業(yè)監(jiān)管
        5.3.2 要注意依靠外部的力量
    5.4 暴露可能性因子審計對策
        5.4.1 評估審計過程中的重大風(fēng)險
        5.4.2 設(shè)計與實施有針對性的審計程序
        5.4.3 嚴(yán)格執(zhí)行細(xì)節(jié)測試程序
        5.4.4 加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)
    5.5 懲罰力度因子審計對策
第6章 研究結(jié)論與展望
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 展望
致謝
參考文獻(xiàn)

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本文編號：2830707