【摘要】：盈余管理是管理層通過會(huì)計(jì)政策的選擇和通過構(gòu)造真實(shí)交易事項(xiàng)或控制交易具體發(fā)生時(shí)間等手段實(shí)現(xiàn)的,它反映出來的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)但不公允的。因此,如何抑制盈余管理行為提高盈余質(zhì)量成為了熱點(diǎn)話題。內(nèi)部控制作為公司的內(nèi)部治理機(jī)制,最核心的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)公允,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)則從外部治理的角度,對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督,從而使企業(yè)能對(duì)外提供更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。關(guān)于內(nèi)部控制信息披露、審計(jì)質(zhì)量以及盈余管理三者關(guān)系的研究,相關(guān)文獻(xiàn)較少而且研究結(jié)論尚不統(tǒng)一,這為本文的研究提供了契機(jī)。本文選取我國滬、深兩市2011-2013年A股上市公司為研究樣本,選擇了營業(yè)周期、公司規(guī)模、股權(quán)集中度、再融資、銷售增長率、賬面市值比、資產(chǎn)負(fù)債率、實(shí)際控制人等控制變量,首先對(duì)內(nèi)部控制信息披露與會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理的關(guān)系進(jìn)行分析,接著對(duì)審計(jì)質(zhì)量與兩類盈余管理的關(guān)系進(jìn)行分析,并在此基礎(chǔ)上探討了內(nèi)部控制信息披露和審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的共同作用,最后探討了內(nèi)部控制信息披露和審計(jì)質(zhì)量在對(duì)盈余管理行為進(jìn)行作用時(shí)的相互關(guān)系。研究結(jié)果表明:內(nèi)部控制信息披露、審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理都顯著負(fù)相關(guān);內(nèi)部控制信息披露和審計(jì)質(zhì)量在抑制會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)盈余管理和銷售操控盈余管理時(shí),二者之間既存在替代關(guān)系又存在互補(bǔ)關(guān)系;而在抑制生產(chǎn)成本操控和綜合真實(shí)活動(dòng)盈余管理時(shí),二者存在互補(bǔ)關(guān)系。綜上所述,本文不僅研究了內(nèi)部控制信息披露這一內(nèi)部治理機(jī)制對(duì)盈余管理的影響,還探討了審計(jì)質(zhì)量這一外部治理機(jī)制對(duì)盈余管理的影響,此外,還對(duì)內(nèi)外治理對(duì)盈余管理產(chǎn)生的共同作用以及共同作用時(shí)的相互關(guān)系進(jìn)行了探討,使得探討盈余管理影響因素的角度更為全面,為提高內(nèi)部控制信息披露水平和審計(jì)質(zhì)量提供了依據(jù);在對(duì)盈余管理進(jìn)行分析時(shí),從會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理兩個(gè)角度進(jìn)行,使得對(duì)盈余管理的研究更為全面。因此,本文的研究具有理論和現(xiàn)實(shí)的意義。
【學(xué)位授予單位】：中國礦業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2789701