【摘要】：早在1979年美國注冊會計師責(zé)任委員會就提議,上市公司應(yīng)提供內(nèi)部控制自我評價報告并且須經(jīng)注冊會計師加以審核。在安然和世通等公司爆出會計丑聞之后,2002年美國國會通過的SOX法案404條款要求,外部審計師在對上市公司進(jìn)行財務(wù)報表審計的同時,必須對被審計單位財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。至此,美國的內(nèi)部控制鑒證報告由以前的自愿性披露發(fā)展為強(qiáng)制性披露。當(dāng)前我國上市公司的內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)仍處于逐步發(fā)展階段。2010年我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》對我國企業(yè)內(nèi)部控制鑒證作出了制度性規(guī)定,要求注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,對非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行描述。因此,針對我國內(nèi)部控制鑒證制度的現(xiàn)狀,迫切需要評價我國上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制鑒證的影響,為內(nèi)部控制鑒證制度設(shè)計提供政策依據(jù)。 本文從內(nèi)部控制鑒證與財務(wù)報表審計的關(guān)系出發(fā),在理論分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行了實證研究,旨在探討內(nèi)部控制鑒證及其業(yè)務(wù)連續(xù)性、保證程度與財務(wù)報表審計質(zhì)量的相關(guān)性。本文利用2009-2011年深市A股上市公司數(shù)據(jù),用操控性應(yīng)計額度量審計質(zhì)量進(jìn)行了以下檢驗：首先,本文比較了深市披露內(nèi)部控制鑒證報告的公司和未披露內(nèi)部控制鑒證報告的公司財務(wù)報表審計質(zhì)量,以此考察內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計質(zhì)量的相關(guān)性；其次,本文從披露的內(nèi)部控制鑒證報告是否是連續(xù)性鑒證、是否為合理保證的鑒證報告兩個角度考察了內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的連續(xù)性、保證程度與財務(wù)報表審計質(zhì)量的相關(guān)性。通過研究發(fā)現(xiàn),進(jìn)行內(nèi)部控制鑒證可以抑制盈余管理,提高財務(wù)報表審計質(zhì)量；連續(xù)執(zhí)行內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)對財務(wù)報表審計質(zhì)量的提高具有更明顯的作用；內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)是合理保證還是有限保證,對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響并沒有明顯區(qū)別。最后,本文針對研究結(jié)論提出了相應(yīng)的政策性建議。 本文的創(chuàng)新點在于運用實證方法檢驗了內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計質(zhì)量之間的相關(guān)性,并且首次關(guān)注了內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)連續(xù)性、保證程度與財務(wù)報表審計質(zhì)量的相關(guān)性。本文的研究可以為我國相關(guān)內(nèi)部控制鑒證政策的制定效果提供經(jīng)驗數(shù)據(jù),也可以為我國相關(guān)內(nèi)部控制鑒證制度的完善提供參考。
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F231.5;F239.45

【參考文獻(xiàn)】

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1 林鐘高;徐虹;唐亮;;股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制信息披露與公司價值——來自滬深兩市上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J];財經(jīng)論叢;2009年01期

2 方紅星;孫

本文編號：2764666