【摘要】：審計作為會計師事務(wù)所提供的一種有償服務(wù),客觀公允地反應(yīng)著公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,財務(wù)報告審計意見更是相關(guān)信息使用者的重要參考。傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)一直以理性經(jīng)紀人為假設(shè)前提來研究審計費用,而近年來興起的行為經(jīng)濟學(xué)借鑒了心理學(xué)和行為學(xué)的研究成果,認為企業(yè)管理者做出的決策,存在有限理性。一些國內(nèi)外專家學(xué)者的實證研究,也證實了上市企業(yè)的管理層,具有過度自信現(xiàn)象的發(fā)生。那么,管理者這種心理偏差是否會影響到本公司的審計費用,在不同的客觀條件下又會如何體現(xiàn),這是本文研究的重點。本文從行為經(jīng)濟學(xué)的角度出發(fā),并結(jié)合國內(nèi)外專家學(xué)者對上市企業(yè)高管過度自信問題的相關(guān)研究成果,首先分析了選題背景、研究方法等內(nèi)容,確定本文的研究重點,并以公司行為經(jīng)濟學(xué)、有限理性等理論為基礎(chǔ),提出本文假設(shè),遵循提出問題-理論分析-實證分析的基本思路,對假設(shè)觀點進行了回歸分析,并對我國上市企業(yè)高管過度自信與審計收費存在什么樣關(guān)系,進行了直接的研究分析。與此同時,結(jié)合我國上市公司所有權(quán)性質(zhì)和機構(gòu)投資者監(jiān)督因素,本文進行了細化研究,進一步探討不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和外部監(jiān)管強度下對這種關(guān)系的影響。本文通過梳理有關(guān)上市企業(yè)高管過度自信、審計收費等相關(guān)資料和參考文獻,構(gòu)建了多元線性回歸數(shù)學(xué)模型。在實證分析中,選取2014-2016年滬深A(yù)股上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)和股票交易數(shù)據(jù)為研究對象,初步篩選后得到5964個有效觀測值。通過描述性統(tǒng)計、相關(guān)系數(shù)分析、回歸結(jié)果分析等方法檢驗預(yù)期假設(shè)是否成立。研究結(jié)論表明:企業(yè)高管的過度自信,在一定程度上會增加審計收費,國有控股的上市企業(yè)相對于非國有控股上市企業(yè)來說,其管理者的過度自信對審計收費的正面影響越小。機構(gòu)資本投資者對上市企業(yè)的監(jiān)管強度越弱,企業(yè)管理者的過度自信對審計收費的正面影響就會較大。最終,本文以實證結(jié)果作為參考基礎(chǔ),從企業(yè)管理者個人的特征、企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)三個層次,提出了比較有針對性的、合情合理的建議,從而對企業(yè)管理者個人特征與審計影響因素的探討分析研究,提出了嶄新的視角和開拓性思路,也為上市企業(yè)完善內(nèi)部治理問題和降低生產(chǎn)經(jīng)營成本,提供了理論支持和經(jīng)驗借鑒。
【學(xué)位授予單位】：山西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4;F272.91

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