【摘要】：當(dāng)前我國資本市場蓬勃發(fā)展,許多企業(yè)為在資本市場“分一杯羹”而采取各種財(cái)務(wù)舞弊手段粉飾企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,美化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,嚴(yán)重侵害了投資者的利益,擾亂資本市場的穩(wěn)定秩序,并且對企業(yè)自身的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的沖擊。會計(jì)師事務(wù)所作為“經(jīng)濟(jì)警察”,應(yīng)客觀評價(jià)審計(jì)客體的財(cái)務(wù)信息,對其發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,但是許多被曝出的財(cái)務(wù)舞弊事件中都出現(xiàn)了會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的事實(shí),使得各利益相關(guān)者對會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師的信任度不斷降低,阻礙了會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。近些年來,證監(jiān)會對第三方中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度越來越強(qiáng),如何提高審計(jì)質(zhì)量以盡可能避免審計(jì)失敗的發(fā)生是當(dāng)前會計(jì)師事務(wù)所急需解決的問題。本文綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究法和案例分析法,在梳理、總結(jié)國內(nèi)外關(guān)于審計(jì)失敗的研究情況的基礎(chǔ)上,闡述了審計(jì)失敗的定義,從理論角度解釋了發(fā)生審計(jì)失敗的原因,包括風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、委托代理理論和理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè),然后本文介紹了JH集團(tuán)“忽悠式”重組背景及過程,分析了JH集團(tuán)財(cái)務(wù)舞弊的手段和結(jié)果,描述了ABC會計(jì)師事務(wù)所對JH集團(tuán)審計(jì)失敗的后果,并結(jié)合舞弊手段從三個(gè)方面探討了ABC會計(jì)師事務(wù)所在該事件中審計(jì)失敗的原因,包括:審計(jì)主體會計(jì)師事務(wù)所之間存在不良競爭、注冊會計(jì)師未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和關(guān)注、勝任能力不足、未達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會計(jì)師保持獨(dú)立性的要求;審計(jì)客體JH集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷、業(yè)務(wù)模式新穎審計(jì)難度較大、財(cái)務(wù)造假隱蔽性和專業(yè)性高、內(nèi)部人員不配合;相關(guān)機(jī)構(gòu)監(jiān)管乏力、處罰輕微。為使得我國會計(jì)師事務(wù)所能在競爭激烈、監(jiān)管力度越來越大的環(huán)境中穩(wěn)住腳跟,針對上述審計(jì)失敗的原因從會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及社會環(huán)境三個(gè)方面提出具體防范對策,并得出最終研究結(jié)論。
【圖文】：

西南政法大學(xué)碩士學(xué)位論文，在道路建筑、煤炭應(yīng)用領(lǐng)域內(nèi)具有明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢。2013 年，AZ 股份土預(yù)制構(gòu)件生產(chǎn)線設(shè)備，進(jìn)軍裝配式建筑行業(yè)。曾獲得多項(xiàng)自主知識產(chǎn)權(quán)2011 年度十佳選煤設(shè)備制造廠”、“遼寧省著名商標(biāo)”等多項(xiàng)榮譽(yù)。股份雖然是國內(nèi)振動篩生產(chǎn)量最大的企業(yè)，但是自 2012 年上市以來，，企業(yè)增反降，根據(jù) AZ 股份披露的財(cái)務(wù)報(bào)表得出：AZ 股份 2012 年—2015 年的為 27570.88 萬元、23750.51 萬元、23438.84 萬元、16157.44 萬元，年度營分別為-13.86%、-1.31%、-31.01%；2012 年—2015 年的凈利潤分別為 6661.85 萬元、4682.36 萬元、603.99 萬元，年度凈利潤增長率為-11.67%、-20；2012 年—2015 年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為-758.30 萬元、24.7091 萬元、2731.38 萬元，如圖 3-1 所示：
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4

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本文編號：2690855