【摘要】：當前我國資本市場蓬勃發(fā)展,許多企業(yè)為在資本市場“分一杯羹”而采取各種財務舞弊手段粉飾企業(yè)財務報表,美化企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量,嚴重侵害了投資者的利益,擾亂資本市場的穩(wěn)定秩序,并且對企業(yè)自身的發(fā)展產生了巨大的沖擊。會計師事務所作為“經濟警察”,應客觀評價審計客體的財務信息,對其發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?但是許多被曝出的財務舞弊事件中都出現(xiàn)了會計師事務所審計失敗的事實,使得各利益相關者對會計師事務所及注冊會計師的信任度不斷降低,阻礙了會計師事務所的發(fā)展。近些年來,證監(jiān)會對第三方中介機構的監(jiān)管力度越來越強,如何提高審計質量以盡可能避免審計失敗的發(fā)生是當前會計師事務所急需解決的問題。本文綜合運用文獻研究法和案例分析法,在梳理、總結國內外關于審計失敗的研究情況的基礎上,闡述了審計失敗的定義,從理論角度解釋了發(fā)生審計失敗的原因,包括風險導向審計、委托代理理論和理性經濟人假設,然后本文介紹了JH集團“忽悠式”重組背景及過程,分析了JH集團財務舞弊的手段和結果,描述了ABC會計師事務所對JH集團審計失敗的后果,并結合舞弊手段從三個方面探討了ABC會計師事務所在該事件中審計失敗的原因,包括:審計主體會計師事務所之間存在不良競爭、注冊會計師未保持應有的職業(yè)懷疑和關注、勝任能力不足、未達到審計準則對注冊會計師保持獨立性的要求;審計客體JH集團治理結構存在缺陷、業(yè)務模式新穎審計難度較大、財務造假隱蔽性和專業(yè)性高、內部人員不配合;相關機構監(jiān)管乏力、處罰輕微。為使得我國會計師事務所能在競爭激烈、監(jiān)管力度越來越大的環(huán)境中穩(wěn)住腳跟,針對上述審計失敗的原因從會計師事務所執(zhí)業(yè)、會計師事務所風險規(guī)避以及社會環(huán)境三個方面提出具體防范對策,并得出最終研究結論。
【圖文】：

西南政法大學碩士學位論文，在道路建筑、煤炭應用領域內具有明顯的領先優(yōu)勢。2013 年，AZ 股份土預制構件生產線設備，進軍裝配式建筑行業(yè)。曾獲得多項自主知識產權2011 年度十佳選煤設備制造廠”、“遼寧省著名商標”等多項榮譽。股份雖然是國內振動篩生產量最大的企業(yè)，但是自 2012 年上市以來，，企業(yè)增反降，根據(jù) AZ 股份披露的財務報表得出：AZ 股份 2012 年—2015 年的為 27570.88 萬元、23750.51 萬元、23438.84 萬元、16157.44 萬元，年度營分別為-13.86%、-1.31%、-31.01%；2012 年—2015 年的凈利潤分別為 6661.85 萬元、4682.36 萬元、603.99 萬元，年度凈利潤增長率為-11.67%、-20；2012 年—2015 年經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額分別為-758.30 萬元、24.7091 萬元、2731.38 萬元，如圖 3-1 所示：
【學位授予單位】：西南政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4

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