【摘要】：自從注冊會計師獨立審計制度形成起,關于審計質(zhì)量的提升始終是學術界和實務界關注的重點內(nèi)容之一。新世紀以后,國內(nèi)外證券市場中有關上市公司財務欺詐案件屢禁不止,安然作為五大會計師事務所之一最終走向破產(chǎn)的道路,且我國銀廣夏審計失敗案例等,都讓社會各界為之震驚,促使注冊會計師審計行業(yè)的發(fā)展遭到質(zhì)疑,注冊會計師行業(yè)信任危機形成,這些問題都需要我們高度關注。從理論的角度上而言,在審計質(zhì)量影響要素中,審計任期是一項非常重要的因素。如果任期時間太長,可能會導致審計獨立性下降,甚至喪失獨立性,注冊會計師在這個時候便會和被審單位串通一氣,為了防止這種現(xiàn)象的發(fā)生,部分國家的監(jiān)管部門開始對簽字會計師實施強制輪換制度,2002年美國通過《薩班斯一奧克斯利法案》,指出公司審計項目合伙人連續(xù)任職時間要在五年之下;2004年我國也開始針對簽字會計師實施定期輪換制度,指出這類會計師對某個企業(yè)提供連續(xù)審計服務的時間要低于五年。這項規(guī)定至今已經(jīng)存在將近十五年,但是結(jié)合現(xiàn)有研究資料進行分析,并沒有強有力的證據(jù)能證明強制輪換制度的實施確實能夠?qū)崿F(xiàn)審計質(zhì)量的提升,這項政策目前效果并不明顯。而本文注意到目前存在著一種繞過制度的行為:部分注冊會計師在其審計任期達到五年之后,單位會安排其他簽字注冊會計師展開過渡審計,且經(jīng)過兩年左右時間后,原審計師又開始對該客戶提供審計服務。該現(xiàn)象下,審計質(zhì)量很可能無法提升,預期的強制輪換制度實施效果無法達成。本文采用規(guī)范式研究與實證檢驗相結(jié)合的方法,針對2009年到2016年連續(xù)八年時間里滬深兩市A股上市公司進行探究,分析簽字注冊會計師在實施強制輪換制度后,其重新上任現(xiàn)象與審計質(zhì)量、審計收費之間的關系,并進一步考察了由此產(chǎn)生的過渡審計師的審計質(zhì)量。本文的研究得知:(1)在實施強制輪換制度之后重新上任的注冊會計師所審計的公司的應計盈余管理幅度比其他注冊會計師審計的公司更大。(2)在經(jīng)過渡審計師所審計的公司的應計盈余管理幅度比其他注冊會計師審計的公司更高。(3)實施強制輪換制度之后重新上任的注冊會計師,所審計公司的審計費用增幅,與其他注冊會計師審計的公司相比,前者更高。揭示了審計師強制輪換后重新上任這一現(xiàn)象會對審計師的獨立性和審計質(zhì)量造成負面影響,提醒財務報表使用者注意這一不良信號。針對這些結(jié)論,本文提出了相關政策建議,包括加強對我國審計師強制輪換制度執(zhí)行情況的檢查披露和處罰;對國內(nèi)審計師強制輪換制度中的不足之處進行完善,提高審計師獨立性;健全上市公司治理機構,形成更適應公司的審計委托模式。
【圖文】：

圖１－２本文框架圖逡逑

北京交通大學碩士專業(yè)學位論文邐理論分析與研究設計逡逑計主體的人力資源和物力資源，無論是審計主體在事前控制審計風險，還是在事后逡逑對審計風險進行補償，最終都會額外耗費審計主體的成本。從這個層面也可以看出，逡逑審計主體和省級課題都會對注冊會計師的審計風險成本帶來較大影響，這種內(nèi)外逡逑部動因共同構成了審計風險成本。逡逑３．２研究假設逡逑本部分依據(jù)前文提出的研宄理論對研宄問題進行分析，，進而提出本文的研宄逡逑假設。逡逑問題一：審計師經(jīng)強制輪換后重邐—同題５審計師經(jīng)強制輪換后重＿逡逑
【學位授予單位】：北京交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F239.22

【參考文獻】

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本文編號：2684094