【摘要】：自從注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度形成起,關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的提升始終是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容之一。新世紀(jì)以后,國內(nèi)外證券市場中有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件屢禁不止,安然作為五大會計(jì)師事務(wù)所之一最終走向破產(chǎn)的道路,且我國銀廣夏審計(jì)失敗案例等,都讓社會各界為之震驚,促使注冊會計(jì)師審計(jì)行業(yè)的發(fā)展遭到質(zhì)疑,注冊會計(jì)師行業(yè)信任危機(jī)形成,這些問題都需要我們高度關(guān)注。從理論的角度上而言,在審計(jì)質(zhì)量影響要素中,審計(jì)任期是一項(xiàng)非常重要的因素。如果任期時(shí)間太長,可能會導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性下降,甚至喪失獨(dú)立性,注冊會計(jì)師在這個(gè)時(shí)候便會和被審單位串通一氣,為了防止這種現(xiàn)象的發(fā)生,部分國家的監(jiān)管部門開始對簽字會計(jì)師實(shí)施強(qiáng)制輪換制度,2002年美國通過《薩班斯一奧克斯利法案》,指出公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人連續(xù)任職時(shí)間要在五年之下;2004年我國也開始針對簽字會計(jì)師實(shí)施定期輪換制度,指出這類會計(jì)師對某個(gè)企業(yè)提供連續(xù)審計(jì)服務(wù)的時(shí)間要低于五年。這項(xiàng)規(guī)定至今已經(jīng)存在將近十五年,但是結(jié)合現(xiàn)有研究資料進(jìn)行分析,并沒有強(qiáng)有力的證據(jù)能證明強(qiáng)制輪換制度的實(shí)施確實(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的提升,這項(xiàng)政策目前效果并不明顯。而本文注意到目前存在著一種繞過制度的行為:部分注冊會計(jì)師在其審計(jì)任期達(dá)到五年之后,單位會安排其他簽字注冊會計(jì)師展開過渡審計(jì),且經(jīng)過兩年左右時(shí)間后,原審計(jì)師又開始對該客戶提供審計(jì)服務(wù)。該現(xiàn)象下,審計(jì)質(zhì)量很可能無法提升,預(yù)期的強(qiáng)制輪換制度實(shí)施效果無法達(dá)成。本文采用規(guī)范式研究與實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的方法,針對2009年到2016年連續(xù)八年時(shí)間里滬深兩市A股上市公司進(jìn)行探究,分析簽字注冊會計(jì)師在實(shí)施強(qiáng)制輪換制度后,其重新上任現(xiàn)象與審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系,并進(jìn)一步考察了由此產(chǎn)生的過渡審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。本文的研究得知:(1)在實(shí)施強(qiáng)制輪換制度之后重新上任的注冊會計(jì)師所審計(jì)的公司的應(yīng)計(jì)盈余管理幅度比其他注冊會計(jì)師審計(jì)的公司更大。(2)在經(jīng)過渡審計(jì)師所審計(jì)的公司的應(yīng)計(jì)盈余管理幅度比其他注冊會計(jì)師審計(jì)的公司更高。(3)實(shí)施強(qiáng)制輪換制度之后重新上任的注冊會計(jì)師,所審計(jì)公司的審計(jì)費(fèi)用增幅,與其他注冊會計(jì)師審計(jì)的公司相比,前者更高。揭示了審計(jì)師強(qiáng)制輪換后重新上任這一現(xiàn)象會對審計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量造成負(fù)面影響,提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意這一不良信號。針對這些結(jié)論,本文提出了相關(guān)政策建議,包括加強(qiáng)對我國審計(jì)師強(qiáng)制輪換制度執(zhí)行情況的檢查披露和處罰;對國內(nèi)審計(jì)師強(qiáng)制輪換制度中的不足之處進(jìn)行完善,提高審計(jì)師獨(dú)立性;健全上市公司治理機(jī)構(gòu),形成更適應(yīng)公司的審計(jì)委托模式。
【圖文】：

圖１－２本文框架圖逡逑

北京交通大學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位論文邐理論分析與研究設(shè)計(jì)逡逑計(jì)主體的人力資源和物力資源，無論是審計(jì)主體在事前控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還是在事后逡逑對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)償，最終都會額外耗費(fèi)審計(jì)主體的成本。從這個(gè)層面也可以看出，逡逑審計(jì)主體和省級課題都會對注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本帶來較大影響，這種內(nèi)外逡逑部動因共同構(gòu)成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本。逡逑３．２研究假設(shè)逡逑本部分依據(jù)前文提出的研宄理論對研宄問題進(jìn)行分析，，進(jìn)而提出本文的研宄逡逑假設(shè)。逡逑問題一：審計(jì)師經(jīng)強(qiáng)制輪換后重邐—同題５審計(jì)師經(jīng)強(qiáng)制輪換后重＿逡逑
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.22

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2684094