隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,注冊會計師行業(yè)近幾年也迎來了高速的進(jìn)步,作為投資者進(jìn)行投資決策、企業(yè)擁有者對管理者管理水平評價以及政府制定經(jīng)濟(jì)政策的重要參考,注冊會計師出具的審計報告在社會中扮演的角色越來越重要。然而,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加深,企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷地延伸,涉及的領(lǐng)域也變得多元化,需要審計師不斷學(xué)習(xí)新的知識及國家政策,了解被審計單位的經(jīng)營狀況,有目的的采用新的審計方法及程序。如果審計師在審計過程中沒有與時俱進(jìn),仍采用原來的審計程序及方法對新的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計,亦或未關(guān)注審計準(zhǔn)則或國家政策的變化,對新興行業(yè)不了解,審計結(jié)果自然就很難達(dá)到預(yù)期的結(jié)果,審計風(fēng)險也就顯現(xiàn)出來,這也導(dǎo)致近年來審計舞弊及審計失敗案件的頻發(fā),而審計失敗很可能會導(dǎo)致投資者投資決策的失誤,企業(yè)擁有者對管理者的評價失去公允等。對整個審計行業(yè)而言,審計舞弊及審計失敗會使得財務(wù)信息使用者對注冊會計師出具的審計報告失去信任,而信任感的缺失會對行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響,阻礙行業(yè)的發(fā)展,如近年來的“安然”、“綠大地”等事件的發(fā)生,直接讓財務(wù)信息使用者對注冊會計師出具的審計報告質(zhì)量產(chǎn)生了的懷疑。因此,對審計失敗的研究對注冊會計師行業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。目前,國內(nèi)外學(xué)者對審計失敗進(jìn)行了大量的研究,對現(xiàn)有的文獻(xiàn)資料研究發(fā)現(xiàn),導(dǎo)致審計失敗的原因主要集中在以下幾個方面,比如注冊會計師在審計過程中缺乏必要的審計程序、事務(wù)所未在審計項目實(shí)施前對被審計單位實(shí)施合理的評估等,另一方面被審計單位和整個行業(yè)環(huán)境也會對審計失敗產(chǎn)生影響,一般表現(xiàn)為被審計單位財務(wù)造假、行業(yè)競爭不規(guī)范及處罰力度不足等。注冊會計師出具的審計報告質(zhì)量好壞是審計師業(yè)務(wù)能力的體現(xiàn),也是投資人進(jìn)行投資決策重要的參考信息,因此,審計失敗也會對相關(guān)人員產(chǎn)生重要的影響。一方面,審計失敗會讓注冊會計師及會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,遭受法律訴訟和行政處罰,也會影響會計師事務(wù)所聲譽(yù)。另一方面,審計失敗會導(dǎo)致對被審計單位的業(yè)績評價有失公允,使得投資人依據(jù)錯誤的審計報告做出錯誤的投資決定而導(dǎo)致投資失敗。同時,審計失敗還會使得政府政策的制定與落實(shí)產(chǎn)生偏差。通過研究立信會計師事務(wù)所對康華農(nóng)業(yè)審計失敗這一案例發(fā)現(xiàn),造成審計失敗的原因主要有被審計單位康華農(nóng)業(yè)通過虛增銀行存款和應(yīng)收賬款、虛構(gòu)銷售收入等手段有組織的系統(tǒng)性財務(wù)造假,并且其內(nèi)部控制系統(tǒng)也形同虛設(shè)。此外,注冊會計師未對康華農(nóng)業(yè)異常的財務(wù)數(shù)據(jù)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,審計的獨(dú)立性也不足,而會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時也未對康華農(nóng)業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行合理的評估,也沒有嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制程序。同時,審計行業(yè)不正當(dāng)競爭的加劇以及法律法規(guī)約束力不足,違規(guī)成本低也是該案例中立信會計師事務(wù)所審計失敗的一個原因。通過對該案例的研究可以得出以下結(jié)論,首先,注冊會計師未勤勉盡責(zé)是導(dǎo)致審計失敗的直接原因;其次,立信會計師事務(wù)所質(zhì)量控制不嚴(yán)格是導(dǎo)致審計失敗的直接原因;再次,康華農(nóng)業(yè)財務(wù)造假是導(dǎo)致審計失敗的根本原因;最后,審計行業(yè)監(jiān)管存在缺陷是導(dǎo)致審計失敗的外在原因。針對審計失敗的原因及研究結(jié)論,為提高審計質(zhì)量,可以從注冊會計師、會計師事務(wù)所以及行業(yè)環(huán)境等各方面采取措施,防范審計失敗,包括注重審計人員的職業(yè)道德教育、加強(qiáng)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)、關(guān)注被審計單位經(jīng)營狀況、注重審計技術(shù)創(chuàng)新、規(guī)范審計市場競爭、加大對違規(guī)行為的處罰力度等。通過對審計失敗的研究,總結(jié)注冊會計師和會計師事務(wù)所在具體審計過程中存在的問題以及被審計單位的財務(wù)造假方式,從各個方面分析產(chǎn)生審計失敗的原因,并提出相應(yīng)的防范審計失敗的措施,有助于會計師事務(wù)所提高審計質(zhì)量,優(yōu)化我國審計市場的運(yùn)行環(huán)境。此外,還能提高財務(wù)信息的真實(shí)性,使投資者能依賴這些財務(wù)信息做出正確的投資決策,在一定程度上保障了投資者的利益。
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F239.6