本文關(guān)鍵詞：新審計準則的實施對審計收費的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：獨立審計是促進資本市場的發(fā)展中不可或缺的一個方面,其作用的良好發(fā)揮有利于整個資本市場資源的優(yōu)化配置,獨立審計在維護資本市場的穩(wěn)定,甚至整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定中起著舉足輕重的作用。然而,審計市場的監(jiān)管是否規(guī)范、審計市場是否能夠健康有序的運行,直接決定了獨立審計能否很好的發(fā)揮上述作用。審計準則是規(guī)范審計市場、指導(dǎo)注冊會計師進行審計工作的依據(jù),是判斷注冊會計師執(zhí)業(yè)行為是否公正、合法的標桿。因此,國家能否出臺一套既滿足我國新興審計實務(wù)的需要,又與國際接軌的審計準則顯得尤為重要。 我國自2012年開始施行新修訂的審計準則,本次修訂進一步完善了審計框架體系,提高了準則的可理解性和執(zhí)行力,在適應(yīng)我國社會經(jīng)濟發(fā)展的同時,保持了與國際審計準則的持續(xù)趨同。新審計準則的內(nèi)容覆蓋面更廣,結(jié)構(gòu)更加清晰,并強化對審計工作的細節(jié)方面的規(guī)定,是準則具備更強的實務(wù)操作性和實用性,新審計準則的實施勢必給審計市場帶來一系列的變化。 新審計準則為審計實務(wù)帶來了新的審計思維和審計理念,力求審計方法的創(chuàng)新,審計方法和審計程序的改進會對審計質(zhì)量和審計費用產(chǎn)生重大的影響。新審計準則使我國審計實務(wù)的機遇和挑戰(zhàn)并存,在適應(yīng)了我國目前日益增強的審計質(zhì)量要求的同時,也對注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技能提出了更高的要求,這一高要求進一步反應(yīng)在會計師事務(wù)所的審計收費上。 審計費用是上市公司支付給會計師事務(wù)所,作為其提供專業(yè)審計服務(wù)的報酬。審計收費是否合理,將直接影響到會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量、注冊會計師的獨立性以及審計市場中各利益相關(guān)者的經(jīng)濟行為。會計師事務(wù)所的審計收費包括實施必要的審計程序以及出具審計報告的成本、預(yù)期損失成本和正常利潤。除此之外,會計師事務(wù)所還結(jié)合自身品牌價值的高低來最終決定自己的審計收費。而西方發(fā)達國家以注冊會計師花費在審計項目上的工時,作為審計收費制度的基礎(chǔ)。計時制使審計收費的衡量有一個統(tǒng)一的標準,減少了審計收費的隨意性和不合理性。我國部分上市公司管理層不遵守會計核算和信息披露原則,為了交出滿意的“答卷”,通過支付高額的審計費用來購買審計意見,而某些職業(yè)道德不高的注冊會計師容易屈服于被審計單位管理層的誘惑或壓力,不合理的減少審計程序,以低質(zhì)量的審計服務(wù)換取高額報酬。 從Simunic(1980)最早構(gòu)建審計收費模型開始,國內(nèi)外已有不少學(xué)者致力于審計費用的研究,對于影響審計費用的因素也達成了一些共識。在我國目前新審計準則實施的特殊背景下,注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的態(tài)度、方法和程序均有了一定程度的變化,從理論上說,這種變化會導(dǎo)致審計工作的成本增加,從而使審計收費有一定程度的增加。然而實務(wù)中新審計準則實施后,會計師事務(wù)所的審計收費是否增加,這種增加與新審計準則的實施是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系,這種關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在背后隱藏著什么信息,這些疑問的解答有助于審計市場各主體加深對審計準則作用的認識,有助于維護注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)宗旨,同時有利于政府監(jiān)管部門對審計收費的監(jiān)管,這對于投資者和監(jiān)管者都是非常有意義的。 本文選取我國2009-2012年滬深兩市A股上市公司年度報告的相關(guān)數(shù)據(jù),構(gòu)建審計費用研究所需模型,在變量選取上除了加入研究審計收費影響因素時的常用變量外,還考慮了新審計準則這一年度變量,運用Excel和Stata對新審計準則實施前后審計收費變動數(shù)據(jù)進行描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析、多元回歸分析等,采用年度之間相對比的方法,研究新審計準則的實施對審計收費的影響。 本文的研究內(nèi)容主要包括如下四個部分： 第一部分導(dǎo)論與文獻綜述。主要介紹論文選題的背景、研究的意義和方法,并進行國內(nèi)外相關(guān)的文獻回顧。 第二部分審計費用影響因素的理論分析。本部分對審計市場相關(guān)理論進行了論述,另外系統(tǒng)分析了影響審計費用的宏微觀因素和新審計準則與審計質(zhì)量、審計收費的關(guān)系。 第三部分新審計準則對審計收費影響的研究設(shè)計與實證分析。首先介紹了本文的研究假設(shè)、樣本選取和數(shù)據(jù)來源。實證分析部分,本文將2009年-2012年四年的數(shù)據(jù)分為新審計準則實施前和實施后兩組樣本,即2009-2010年度為新準則實施前,2011-2012年度為新準則實施后,對兩組樣本數(shù)據(jù)進行多元回歸分析,以檢驗新審計準則的實施是否對審計收費產(chǎn)生影響。其次,為了更好的說明新審計準則的實施對審計費用的影響,本文將2009年-2012年四年的數(shù)據(jù)進一步細分,分別對2009年度與2010度、2011年度與2012年度進行回歸分析,考察新審計準則執(zhí)行前后對審計費用的影響情況,從而得到更具說服力的結(jié)果。 第四部分研究結(jié)論、政策建議的提出和論文局限性的說明。 本文的研究表明：(1)對2009-2010年和2011-2012年兩組樣本進行分析時,新審計準則的實施與審計費用具有相關(guān)性,且影響顯著。(2)對新審計準則實施前即2009年和2010年樣本進行分析,發(fā)現(xiàn)年份的變化與審計費用的增加不具有相關(guān)性,而對新審計準則實施后即2011年和2012年樣本進行分析,發(fā)現(xiàn)年份的變化與審計費用的增加顯著相關(guān),說明新審計準則的實施會導(dǎo)致審計費用的增加(3)從2009到2012年間的三次回歸結(jié)果均說明上市公司規(guī)模、審計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和會計師事務(wù)所規(guī)模始終是影響審計費用的三大因素,這三個因素與審計費用顯著正相關(guān)。(4)上市公司經(jīng)營風(fēng)險與審計費用具有相關(guān)性,但其對審計費用的影響不顯著。(5)審計意見類型對審計收費的影響不顯著,并未發(fā)現(xiàn)非標準審計意見與審計費用具有正相關(guān)關(guān)系。 本文的創(chuàng)新之處體現(xiàn)在研究內(nèi)容上。國內(nèi)已有較多的文獻對2007年實施的審計準則進行研究,包括審計準則對審計意見、審計質(zhì)量和審計風(fēng)險等影響的研究,對于2012年開始實施的新審計準則,也有少量學(xué)者開始研究其對審計工作產(chǎn)生的影響,但尚未發(fā)現(xiàn)有新審計準則對審計費用影響研究的文獻。本文將新準則實施前后進行對比,從理論上分析并實證檢驗新審計準則的實施對審計費用的影響及其原因,以期為今后準則的實施提供參考和政策建議。 本文可能由于對新審計準則解讀不夠全面和深入,以及2012年新審計準則實施的時間不長,其影響程度在實務(wù)中還未完全體現(xiàn)出來,從而分析新審計準則的變化中具體哪些因素的變化影響了審計費用,還存在一定的困難。
【關(guān)鍵詞】：新審計準則 審計費用 實證研究
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.2
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-13
• 1. 導(dǎo)論13-17
• 1.1 研究背景13-14
• 1.2 研究目的和意義14
• 1.3 本文研究的主要內(nèi)容與方法14-15
• 1.4 本文貢獻15
• 1.5 研究框架15-17
• 2. 文獻綜述17-27
• 2.1 客戶規(guī)模與審計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的研究17-22
• 2.1.1 國外有關(guān)研究17-18
• 2.1.2 國內(nèi)有關(guān)研究18-22
• 2.2 審計風(fēng)險的研究22-23
• 2.2.1 國外有關(guān)研究22
• 2.2.2 國內(nèi)有關(guān)研究22-23
• 2.3 公司治理的研究23-24
• 2.3.1 國外有關(guān)研究23
• 2.3.2 國內(nèi)有關(guān)研究23-24
• 2.4 會計師事務(wù)所特征的研究24-27
• 2.4.1 國外有關(guān)研究24-25
• 2.4.2 國內(nèi)有關(guān)研究25-26
• 2.4.3 文獻評述26-27
• 3. 審計費用的制度背景與理論分析27-44
• 3.1 新審計準則對審計收費影響的制度背景27-32
• 3.1.1 審計質(zhì)量和審計費用的關(guān)系27-29
• 3.1.2 新審計準則相對舊審計準則的變化情況29-30
• 3.1.3 新審計準則對審計質(zhì)量的影響機理30-31
• 3.1.4 新審計準則對審計收費的影響機理31-32
• 3.2 審計費用相關(guān)理論32-40
• 3.2.1 委托代理理論32-34
• 3.2.2 信號傳遞理論34-37
• 3.2.3 博弈理論37-40
• 3.3 審計費用影響因素理論分析40-44
• 3.3.1 影響審計費用的微觀因素40-42
• 3.3.2 影響審計費用的宏觀因素42-44
• 4. 新審計準則對審計收費影響的研究設(shè)計44-49
• 4.1 研究假設(shè)44-45
• 4.2 變量定義與模型設(shè)計45-47
• 4.2.1 變量選擇與定義45-47
• 4.2.2 模型設(shè)計47
• 4.3 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源47-49
• 5. 新審計準則對審計收費影響的實證分析49-59
• 5.1 審計費用的描述性分析49-51
• 5.2 新審計準則的執(zhí)行與審計費用的相關(guān)性檢驗51-52
• 5.3 新審計準則的執(zhí)行與審計費用的多元回歸分析52-56
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗56-57
• 5.5 實證結(jié)果分析57-59
• 6. 研究結(jié)論與建議59-63
• 6.1 研究結(jié)論59
• 6.2 相關(guān)政策建議59-62
• 6.2.1 加強新審計準則的可理解性和可操作性59-60
• 6.2.2 進一步規(guī)范審計費用信息披露制度60
• 6.2.3 制定統(tǒng)一科學(xué)的審計收費指導(dǎo)標準60-61
• 6.2.4 大力推進我國會計師事務(wù)所品牌建設(shè)61-62
• 6.3 本文的主要創(chuàng)新點和不足62
• 6.4 后續(xù)研究展望62-63
• 參考文獻63-66
• 后記66-67
• 致謝67-68
• 在讀期間科研成果目錄68

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：新審計準則的實施對審計收費的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：258339