發(fā)布時(shí)間：2020-02-01 17:17

【摘要】：一般情況下,商品價(jià)格是影響商品質(zhì)量的重要因素之一,所以審計(jì)費(fèi)用對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性起著至關(guān)重要的作用。隨著資本市場(chǎng)發(fā)展,上市公司財(cái)務(wù)信息可靠性越來越容易引起投資者關(guān)注。作為獨(dú)立第三方,事務(wù)所審計(jì)工作被寄予眾望。上市公司審計(jì)工作市場(chǎng)化要求審計(jì)服務(wù)的價(jià)值應(yīng)該與其價(jià)格相配比。但是,我國審計(jì)市場(chǎng)的服務(wù)定價(jià)在一定程度上并沒有遵循市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律,“低價(jià)攬客”和“高價(jià)買平安”等現(xiàn)象在審計(jì)市場(chǎng)上長期存在。由此我們認(rèn)為,研究審計(jì)費(fèi)用是否存在異常及其異常與審計(jì)質(zhì)量間相關(guān)關(guān)系對(duì)實(shí)踐是有指導(dǎo)意義的。在總結(jié)前人理論的基礎(chǔ)上,本文運(yùn)用回歸分析的方法,對(duì)異常審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量間相關(guān)性及對(duì)該相關(guān)性有影響的因素進(jìn)行了分析和測(cè)度,最終發(fā)現(xiàn)了有三個(gè)因素對(duì)該相關(guān)性有顯著影響,分別為上市公司資金占用行為、上市公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)及“兩職合一”現(xiàn)象。最后,本文采取隨機(jī)取樣的方法選取樣本進(jìn)行結(jié)論驗(yàn)證。我們得到的主要結(jié)論:一是異常審計(jì)費(fèi)用是可以進(jìn)行估計(jì)的,且其絕對(duì)值越大,審計(jì)質(zhì)量越低。二是異常審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量之間的相關(guān)性與關(guān)聯(lián)方資金占用行為、上市公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和“兩職合一”現(xiàn)象具有顯著關(guān)系。三是我們可以通過公開事務(wù)所主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、建立審計(jì)保險(xiǎn)制度、限制審計(jì)報(bào)告用途、加大違規(guī)行為懲處力度、采取審計(jì)失敗追責(zé)制、大數(shù)據(jù)監(jiān)管等手段發(fā)現(xiàn)和遏制事務(wù)所“低價(jià)攬客,”和上市公司“高價(jià)買平安”行為。
【圖文】：

利率的對(duì)比確認(rèn)、經(jīng)營性現(xiàn)金流量和凈利潤的對(duì)比、及大額往來款的關(guān)注當(dāng)中ht 和 position 來看，其內(nèi)部控制有效性很可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要重點(diǎn)關(guān)注；盈余 dacc 的方向來看，該公司有盈余可疑偏低的情況，原因可能是集團(tuán)公司產(chǎn)或低毛利率的業(yè)務(wù)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，上市公司資金可能通過大額工程項(xiàng)目投資或并購的方式被轉(zhuǎn)移。公司經(jīng)營現(xiàn)狀來看，HHJC 的審計(jì)所非國際四大和國內(nèi)八大，2011 年至 2013 用為 50 萬元，2014 年為 59 萬元，漲幅為 18%，而 2015 年更換事務(wù)所，且審上漲至 76.49 萬元，同比上漲 34.98%，2015 年與 2016 年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師相016 年的審計(jì)費(fèi)用為 56 萬元，下降明顯，說明 2015 年的審計(jì)費(fèi)用存疑。據(jù)歷史數(shù)據(jù)，從 2008 年起該集團(tuán)公司的資產(chǎn)負(fù)債率迅猛上升。從 2008 年的資率為 67.59%，，2009 年上升至 75.01%，到 2011 年則進(jìn)一步上升到了 92.55%，2015 年則保持在 76%左右。另外，2013 年度該公司的擔(dān)保總額占凈資產(chǎn)的比例.24%，2014 年該比例高達(dá) 163.95%，2015 年度回落至 67.25%，可見該公司的資政策是非常激進(jìn)的，這可能也與這一階段經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和房地產(chǎn)市場(chǎng)雙雙迅猛增長6.2.3 比率分析

圖 6-2 凈利潤與營業(yè)收入從圖 6-2 可知，2011 年——2014 年度營業(yè)收入和凈利潤的變動(dòng)趨勢(shì)一致，但 2015變動(dòng)趨勢(shì)出現(xiàn)相反的情況，凈利潤持續(xù)上升，但是營業(yè)收入?yún)s出現(xiàn)下降情況，與此時(shí) 2014 年該公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其審計(jì)費(fèi)用出現(xiàn)了顯著提高，所更換的事務(wù)非四大和八大，不存在顯著的聲譽(yù)效應(yīng)，此時(shí)可知凈利潤的異常上升存疑。與圖 6-3 對(duì)比來看，凈利潤的上升與市值賬面比趨勢(shì)相同，2014 年——2015 年其值賬面比顯著提升，原因可能是 2015 年度該公司進(jìn)行了重大資產(chǎn)重組和公司董事會(huì)屆，使利潤增加且市值升高，凈利潤或與營業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)弱相關(guān)�？烧{(diào)控盈余增加、更換事務(wù)所及審計(jì)費(fèi)用的增加可能與資產(chǎn)重組事項(xiàng)或董事會(huì)換屆有關(guān)。
【學(xué)位授予單位】：西安理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2575451