【摘要】： 獨立性是注冊會計師審計的本質(zhì)屬性,是注冊會計師的靈魂,是注冊會計師這一職業(yè)賴以生存和發(fā)展的最基本條件。隨著安然、銀廣廈等一系列財務(wù)丑聞案件的曝光,國內(nèi)外發(fā)生的一系列審計失敗事件也隨之浮出水面。這使得注冊會計師的名譽掃地,注冊會計師審計獨立性受到人們的質(zhì)疑。發(fā)生審計失敗的根本原因在于注冊會計師喪失了獨立性,而導致注冊會計師喪失獨立性的根本原因在于審計委托模式存在缺陷。 本文分析了我國上市公司審計委托模式存在的問題,并就產(chǎn)生問題的原因做了分析。我國上市公司普遍存在著由國有股“一股獨大”和所有者缺位現(xiàn)象導致的強“內(nèi)部人控制”問題。這反映在社會審計委托模式上,就造成了審計委托人與被審計人合二為一的悖論,最終使得上市公司審計關(guān)系由三角變成直線;處于賣方市場的會計師事務(wù)所又無力與擁有買方壟斷勢力的上市公司抗衡,更加重了社會審計委托模式問題的嚴重程度,損害了審計獨立性。只有規(guī)范審計委托人的定位,才能徹底解決社會審計委托模式存在的問題。 審計委托人的定位方法可以分為兩大類:第一,由公司內(nèi)部機構(gòu)執(zhí)行審計委托權(quán);第二,在公司外部尋找一個合適的機構(gòu)執(zhí)行審計委托權(quán)。 從公司治理結(jié)構(gòu)層次看,上市公司審計委托人可以有以下四種定位:股東會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事審計委員會。眾所周知,由股東會委托審計只能是一種理論設(shè)想。在內(nèi)部人控制條件下,無論是董事會委托審計,還是改由監(jiān)事會、獨立董事審計委員會委托審計都無法對內(nèi)部人控制現(xiàn)象形成制衡。如果不改變由董事會和獨立董事委托審計的現(xiàn)狀,即使國有股減持、退出上市公司,實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化,也依舊不會改變審計監(jiān)管無效的局面�？梢�,難以從公司內(nèi)部找出稱職的審計委托人,這樣,就有必要從公司外部確定合適的機構(gòu)來執(zhí)行審計委托權(quán)。針對現(xiàn)行審計委托模式存在的弊端,本文提出了審計委托模式應(yīng)具有的稟賦。 為了維護審計獨立性并解決獨立審計意見的“正外部性”特征與獨立審計市場化運作的矛盾,有必要在審計關(guān)系中引入獨立“第四方”作為審計代理委托人。對“第四方”的不同選擇所形成的審計委托模式各有利弊。本文提出由中國證監(jiān)會設(shè)立上市公司審計管理委員會統(tǒng)一管理上市公司會計報表審計,并將向上市公司收取審計費用支付給會計師事務(wù)所,以此替代現(xiàn)行上市公司審計委托方式。文中就建立新模式的必要性與可行性、可操作性進行了分析論證,并提出新模式的構(gòu)建方案。
【學位授予單位】：上海海事大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：F276.6;F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2572909