【摘要】： 注冊會計師行業(yè)審計監(jiān)管制度在行業(yè)管理中起著舉足輕重的作用,不斷發(fā)生的審計失敗,說明現(xiàn)行審計監(jiān)管制度還有不盡合理之處,需要進行改進和完善。 本文首先對市場失靈與管制進行經(jīng)濟學分析,然后,用比較研究的方法討論美、英、德、澳、日等國的審計監(jiān)管制度及其變遷,并在此基礎上,研究我國注冊會計師審計監(jiān)管制度存在的若干現(xiàn)實問題,進而有針對性研究改進我國注冊會計師審計監(jiān)管制度的若干對策。 通過研究,本文:(1)提出系統(tǒng)構(gòu)建我國行業(yè)監(jiān)管制度需要考慮的因素和系統(tǒng)化的措施;(2)分析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管失靈的表現(xiàn)及特征,提出了市場“看不見的手”機制失靈背后,雙層理性因素的存在及影響,提出改進審計監(jiān)管制度不協(xié)調(diào)的措施;(3)從法學角度,宏觀分析我國注冊會計師審計監(jiān)管制度功能的缺失,即激勵功能與約束功能的非平衡,是導致我國審計監(jiān)管制度效率不高的重要原因,并從審計人員和會計師事務所兩個方面,提出現(xiàn)行審計監(jiān)管懲罰適度性問題的改進建議;(4)分析信譽在審計監(jiān)管制度中的作用,以及其作用發(fā)揮的制約性原因,提出從意識形態(tài)領(lǐng)域構(gòu)建理性的審計行為秩序。
【圖文】：

圖 2.1 注冊會計師行業(yè)管理的經(jīng)濟學分析：一個理論分析框架引自《我國注冊會計師行業(yè)管理的經(jīng)濟學分析：制度和機制設計》會計研究龍小海 黃登仕 朱慶芬 覃東 2005（6）：16-21按照制度不同的表現(xiàn)形式，可以對注冊會計師審計監(jiān)管給出不同的界定。從制度設立與執(zhí)行角度看，可以將注冊會計師審計監(jiān)管制度概括為審計組織安排制度和審計行為制度。組織安排制度具體指的是關(guān)于審計機構(gòu)的確立、人員的配備、組織權(quán)利與責任的分配等。審計行為制度指的是審計工作開展時對審計人員行為具體的準則、規(guī)范，如有關(guān)審計人員和會計師事務所從業(yè)資格的規(guī)范制度、審計人員獨立性的制度、審計人員職業(yè)道德規(guī)范等等。從不同審計監(jiān)管機構(gòu)來看，，審計監(jiān)管制度又可以根據(jù)機構(gòu)的不同來劃分，如財政部對注冊會計師行業(yè)管理的法規(guī)，中國注冊會計師協(xié)會內(nèi)部管理制度、證券監(jiān)管委員會涉及審計的管理條例、工商管理部門對會計師事務所的管理條例等等。2.3.2 注冊會計師審計監(jiān)管制度模式的背景環(huán)境分析

由各省財政廳和省級注冊會計師協(xié)會平行管理，財政部門負責會計師事務所的設立、撤銷以及查處會計師事務所、注冊會計師的違法行為等；中國注冊會計師協(xié)會和省注冊會計師協(xié)會負責注冊會計師的注冊、撤銷注冊、任職資格和執(zhí)業(yè)情況年度檢查等。在安達信事件后，我國財政部 2002 年頒布了 19 號文，從中國注冊會計師協(xié)會手中收回了部分監(jiān)管權(quán)，由會計司負責審批會計師事務所、證券期貨業(yè)務許可證的年檢、注冊會計師注冊情況備案和考試辦法的制定。2004 年 3 月 11日，財政部印發(fā)了《會計師事務所管理辦法(征求意見稿)》擬對原有的會計師事務所管理規(guī)定進行全面修訂。新辦法修改的主要內(nèi)容包括：關(guān)于有限責任會計師事務所的設立條件、關(guān)于合伙人、股東資格、關(guān)于事務所設立時合伙人(股東)及其他注冊會計師的轉(zhuǎn)所、關(guān)于會計師事務所設立審批程序、關(guān)于會計師事務所轉(zhuǎn)制、關(guān)于設立分所的條件及審批程序、關(guān)于會計師事務所的變更、終止、關(guān)于會計師事務所的后續(xù)管理等方面。我國現(xiàn)行注冊會計師行業(yè)管理體制下，參與對會計師事務所、注冊會計師審計質(zhì)量進行管理的機構(gòu)主要是：財政部門、審計部門機關(guān)、中國證監(jiān)會、注冊會計師協(xié)會。這些部門之間的關(guān)系如下圖所示：
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：F239.4

【引證文獻】

相關(guān)碩士學位論文 前1條

1 張健;我國會計師事務所審計質(zhì)量控制體系研究[D];山東農(nóng)業(yè)大學;2011年

本文編號：2545429