【摘要】： 2001年12月24日中國證監(jiān)會頒布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號—支付會計師事務所報酬及其披露》以及《公開發(fā)行證券的公司信息披露的內容與格式準則第2號—年度報告的內容與格式》(2001年修訂稿),要求我國從2002年起在上市公司的年報中披露審計費用,這無疑為學者們研究上市公司審計費用鋪上了一條筆直的道路,因此,近幾年來研究審計費用影響因素的文章也并不罕見。董事會和獨立審計作為聯(lián)結股東與經(jīng)理層的內部紐帶和外部紐帶,他們對經(jīng)理層的監(jiān)督會起到雙管齊下的作用。然而,他們是否都起到了有效的監(jiān)督作用,董事會與獨立審計之間到底存在什么關系?本文試圖以我國A股上市公司為例,從實證角度分析董事會特征與審計費用之間的關系,從而為完善上市公司的董事會制度、增強會計師事務所的風險意識提供一定的參考。 在審計服務市場中形成的費用受多種內外部因素的影響,其中上市公司的董事會治理是影響審計定價一個重要的內部因素。獨立審計和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督都基于共同的委托——代理理論,董事會特征是能對董事會治理做數(shù)量描述的變量,董事會特征與審計費用之間的關系主要有審計需求觀和審計風險觀兩種。由于審計需求觀更適用于成熟的資本市場,新審計準則也體現(xiàn)了現(xiàn)代風險導向審計這一理念,因此,本文認為審計風險觀更符合我國現(xiàn)狀,故將審計風險觀作為分析實證部分的主要理論。本文選取了滬深兩市2005年、2006年的772個A股上市公司作為樣本,采用變量的描述性統(tǒng)計、單變量分析及多元線性回歸的方法,研究了我國A股上市公司董事會特征對審計費用的影響。 本文的主要研究結論是:董事會規(guī)模、董事長在股東單位的兼職情況、董事會報酬和董事會持股比例與審計費用顯著相關,獨立董事比例、董事長與總經(jīng)理兩職合一、董事會會議次數(shù)和審計委員會的設置與審計費用的相關性不顯著。本文對此進行了詳細分析,提出加強上市公司董事會與獨立審計之間的契合、完善我國上市公司董事會治理結構、完善上市公司年報審計費用披露制度、增強注冊會計師審計風險意識等建議。
【圖文】：

會的有效性程度卜ha一…1黑………口一般’‘趕吵絲_‘圖4一2審計計委員會實質上充當著外部獨立審計與公司內部管理之間的矛盾緩沖器，由于注冊會計師始終是獨立與公司股東與管理層的第三者，他不可能對公司的內部管理十分的了解，也不可能親自十分細致地去檢查公司的財務狀況和經(jīng)營成果，那樣會耗費審計資源，增加審計成本。但是，注冊會計師又必須在對被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果進行全方位了解的基礎上，為股東提供合理保證的審計報告，在短短的時間內，注冊會計師要完成這些工作，就應該與公司的審計委員會合作。Pineas&wong(1989)檢驗了1986一1957年100家NAsDQ公司后發(fā)現(xiàn)，設有審計委員會的公司更喜歡聘請“八大”會計師事務所;Defond(1991)發(fā)現(xiàn)在設有審計委員會的公司中更少發(fā)生利潤的高估。審計委員會獨立于公司管理層，服務于董事會，直接對管理層進行監(jiān)督，如果審計委員會能有效的發(fā)揮其監(jiān)督職能，那么不但大大地減少了注冊會計師的工作量，還降低了被審計單位重大錯報風險的水平，對審計費用會有直接的影響。因此，我們提出假設8:未設立審計委員會的上市公司比設立審計委員會的上市公司要支付更高地審計費用。4.2變量選擇本文的研究變量主要包括被解釋變量(因變量)、解釋變量(自變量)和控制變量(自變量)三部分。

費用影響的實證研究msto『田衛(wèi)FrC(Iuency3田Mean二58.97Std.Dev.二69.309N二7724田審計費用(萬)圖4一1其它相應的變量的描述統(tǒng)計分析如表4.5所示。4.5變量的描述性統(tǒng)計結果表}}}變量 }}}}樣本數(shù)」 」「一最小值一 {{{「一廈夭藺一一一均值 值}一標準差 差盯盯浮面萬元 )))7722213.000000800.000000廠~飛百〕萬石麗一 ...69.308666}}}DsH一 一 7721113.00000017.0000009.5894441.965000IIIDL喊面一一 ]]]772220.1176660.6667770.352111}0· 049666}}}LZHY一 一 772220.。。。。 ]]]1.0000000.090777}0· 287333{{{Dszjz門 門 77222「一了麗石丁一 ]]]1.0000000，， 6516660.476888}}}__Ds叫萬元 )}}}77222一石.b而一 }}}「一‘75·0333332l.它1百廠 ]]]19.512999叮叮_鄧呸三亞萬 萬 772220.0000000.7026660
【學位授予單位】：中南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：F271;F239.4;F224

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本文編號：2537777