發(fā)布時(shí)間：2019-09-13 05:21

【摘要】： 審計(jì)報(bào)告行為本質(zhì)上是一種風(fēng)險(xiǎn)決策行為，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)衡的結(jié)果，即各種制度安排及運(yùn)行機(jī)制相互作用的外在表現(xiàn)。 本文以我國(guó)2001年以后的證券市場(chǎng)為研究背景，實(shí)證檢驗(yàn)了審計(jì)師所處的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中的兩大機(jī)制——法律責(zé)任機(jī)制與聲譽(yù)機(jī)制的實(shí)際運(yùn)行狀況，并以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論為基礎(chǔ)將影響審計(jì)報(bào)告行為的具體風(fēng)險(xiǎn)因素劃分為審計(jì)程序性風(fēng)險(xiǎn)因素和獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)這種結(jié)構(gòu)性的劃分以及對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)容分析的結(jié)果，對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了整合，，構(gòu)建了適合我國(guó)制度背景的審計(jì)意見(jiàn)模型，實(shí)證檢驗(yàn)了不同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)報(bào)告行為的影響差異，揭示出當(dāng)前我國(guó)審計(jì)報(bào)告行為中普遍的、呈規(guī)律性的行為特征，并進(jìn)一步分析了其行為動(dòng)機(jī)及制度原因。研究主要得出以下結(jié)論：1、在我國(guó)審計(jì)師缺乏實(shí)質(zhì)性民事訴訟風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，審計(jì)職業(yè)主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)——證監(jiān)會(huì)在監(jiān)管中存在明顯的行政失當(dāng)以及“軟約束”，審計(jì)師面臨的實(shí)際法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)不足。我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)聲譽(yù)機(jī)制雖已具備一定的功能，但聲譽(yù)效應(yīng)的時(shí)間持續(xù)性很短，保持審計(jì)市場(chǎng)適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)則有利于促進(jìn)聲譽(yù)機(jī)制的運(yùn)行效率。法律責(zé)任機(jī)制及市場(chǎng)聲譽(yù)機(jī)制運(yùn)行的低效率表明我國(guó)審計(jì)師面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)約束較低；2、不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)報(bào)告行為的影響有著明顯差異，客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是主要影響因素，財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響較弱，同時(shí)，審計(jì)師在報(bào)告行為中表現(xiàn)出明顯的獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)傾向，這種傾向在出具非持續(xù)經(jīng)營(yíng)非標(biāo)意見(jiàn)時(shí)更為明顯；3、審計(jì)師判斷審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型時(shí)的決策績(jī)效較低，對(duì)重要性判斷的一致性不高，體現(xiàn)為在判斷事項(xiàng)及重要性水平兩方面都缺乏普遍共識(shí)。從上述研究結(jié)果可以推測(cè)我國(guó)審計(jì)報(bào)告的信息含量并不高，審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告主要依據(jù)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這一特征往往可以從公開(kāi)可得的財(cái)務(wù)指標(biāo)等信息獲得，審計(jì)報(bào)告所提供的“私有信息”非常有限，并且審計(jì)師出具審計(jì)意見(jiàn)的判斷一致性較低，也妨礙了公眾依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)對(duì)公司報(bào)告價(jià)值作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，從而降低了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。
【學(xué)位授予單位】：暨南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2007
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 周學(xué)峰;公司審計(jì)與專(zhuān)家責(zé)任[D];中國(guó)政法大學(xué);2004年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前2條

1 朱曉鳴;上市公司審計(jì)失敗的民事法律責(zé)任研究[D];華東交通大學(xué);2009年

2 顧彩霞;我國(guó)外部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題研究[D];河北大學(xué);2012年

本文編號(hào)：2535601