基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究
發(fā)布時(shí)間：2017-03-07 09:03
本文關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論分析及其應(yīng)用，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究
2017/2/23 14:19:35 點(diǎn)擊：
【摘要】改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)水平得到迅速提升，市場中出現(xiàn)了更多的發(fā)展機(jī)遇，這也促使企業(yè)數(shù)量不斷增加，而企業(yè)運(yùn)營方式也更為復(fù)雜多樣化。在當(dāng)前的企業(yè)運(yùn)營中，傳統(tǒng)審計(jì)模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)也與整體的市場經(jīng)濟(jì)不相一致。在此情形下也就誕生了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)模式；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)
Abstract：Since China's reform and opening up, economic level of China is rapidly increased, there are more opportunities in the market, prompting companies, increasing the number of diversification and enterprise operation way is more complex. In the current business, traditional audit mode has been unable to meet the demand of the development of the enterprise, also is not consistent with the overall market economy. In this case would be born risk-oriented audit mode.Keyword：Risk guidance; Audit mode; Enterprise; Internal audit
0緒論
如今，世界各國之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來變得更加頻繁，經(jīng)濟(jì)全球化已成為主要的發(fā)展趨勢，企業(yè)運(yùn)營過程中面臨著來自國內(nèi)外更加激烈的經(jīng)濟(jì)市場。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入到現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)中，可以促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更好地完成，提高審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也能夠有效提高企業(yè)的綜合競爭力［1］。所以對于基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系中所存在的問題加以研究，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，其意義非常重大，能夠直接促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
1開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必要性
1．1有助于企業(yè)進(jìn)行全面管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競爭力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)往往有著很強(qiáng)的綜合性，某一部門出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其原因是多方面的，但如果將原因歸結(jié)于這個(gè)部門自身，就無法從根本上控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是不正確的做法。所以，企業(yè)要對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理性認(rèn)識，有效防范并控制，各個(gè)部門要共同配合，一起合作，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則要從整體出發(fā)，采取科學(xué)合理的措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中有助于企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，降低企業(yè)在運(yùn)營中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
1．2有助于企業(yè)進(jìn)行評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定出風(fēng)險(xiǎn)控制措施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否得當(dāng)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否制定合理，這會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)能夠促使企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，對于風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以審查、評估，并制定出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制措施，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
1．3有助于企業(yè)節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，有助于企業(yè)更好地開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并且按照風(fēng)險(xiǎn)類型來確定審計(jì)工作重點(diǎn)以及審計(jì)范圍，從而合理安排審計(jì)資源，提高審計(jì)資源利用效率［2］。
2基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析
2．1沒有建立起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估量化指標(biāo)要想讓企業(yè)建立起一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)體系，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，首先就要制定起明確的風(fēng)險(xiǎn)評定標(biāo)準(zhǔn)。但是從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型復(fù)雜多樣，不但有市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)，而且也有企業(yè)自身管理中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在設(shè)置起風(fēng)險(xiǎn)評估量化指標(biāo)過程中，遇到了重重障礙。但是在實(shí)際當(dāng)中，很多企業(yè)卻并沒有建立起風(fēng)險(xiǎn)評估量化指標(biāo)的意識，或者是在制定過程中缺乏科學(xué)合理的依據(jù)。用這些指標(biāo)對于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，無疑會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，不能達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。所以，就整體企業(yè)發(fā)展情況而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然沒有建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評估量化指標(biāo)［3］。
2．2缺乏長期、足量的信息數(shù)據(jù)庫要想對于企業(yè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評價(jià)，就要具備完善的信息數(shù)據(jù)庫，需要對于信息進(jìn)行長期、大量的收集，這樣才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。然而企業(yè)在具體運(yùn)營中，對于信息的收集不太重視，同時(shí)很多企業(yè)并未建立起相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)庫，即便有些企業(yè)設(shè)置出數(shù)據(jù)庫，但是也由于缺乏科學(xué)的管理而導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫作用不大，數(shù)據(jù)更新速度慢，無法為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供出有效的參考依據(jù)。
2．3很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高由于我國多數(shù)企業(yè)對于審計(jì)工作不太重視，導(dǎo)致審計(jì)工作人員配備不足，審計(jì)工作人員綜合質(zhì)量不高。一方面，企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)，為了降低工資成本而降低招聘門檻，很多審計(jì)人員都是財(cái)會(huì)專業(yè)方面的大中專畢業(yè)生，專業(yè)知識不夠扎實(shí)，整體素質(zhì)相對較差，缺乏同時(shí)具備審計(jì)知識與計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的新型審計(jì)人才，因此企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開展方面遇到了很多障礙。另外，企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，也導(dǎo)致優(yōu)秀的審計(jì)工作人員得不到重視而選擇離職，企業(yè)審計(jì)人才流失現(xiàn)象嚴(yán)重，而新的審計(jì)人員在進(jìn)入企業(yè)審計(jì)部門之后沒有經(jīng)過嚴(yán)格、周祥的培訓(xùn)而上崗，對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作了解不多，也無法很好地勝任風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)崗位。
2．4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不夠從嚴(yán)格意義上來講，企業(yè)管理層不得干涉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作，要讓企業(yè)審計(jì)工作具有充分的獨(dú)立性，盡可能地避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作時(shí)受到外界干擾，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果被扭曲，這樣也就無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目的。但是從現(xiàn)在情況來看，多數(shù)企業(yè)都并未意識到保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的作用，甚至有很多企業(yè)都沒有建立起獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門人員兼任，而且還經(jīng)常受到其他部門的干涉。這樣企業(yè)就無法保持審計(jì)工作的高效率，審計(jì)結(jié)果也不夠客觀公正，無疑會(huì)加重企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。
3基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法分析
3．1建立起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估量化指標(biāo)要想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，就需要在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估量化指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)大小程度進(jìn)行量化處理，有助于企業(yè)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作。而要想建立起風(fēng)險(xiǎn)評估量化指標(biāo)，企業(yè)就要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)類型，對于內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行深入了解，找到真正的風(fēng)險(xiǎn)隱患所在，從而才能采取相應(yīng)的措施來抵御風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)設(shè)置指標(biāo)時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員要對整體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)概率、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行深入研究，并且對分析結(jié)果詳細(xì)核實(shí)，保證可以從根本上起到風(fēng)險(xiǎn)評估的作用。對于存在風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)項(xiàng)目，可以集中起企業(yè)資源進(jìn)行重點(diǎn)防范，做到有的放矢。
3．2建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫企業(yè)要善于利用信息技術(shù)，使得信息技術(shù)的迅猛發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作所服務(wù)。要想達(dá)到這一目的，企業(yè)首先就要建立起完善的信息數(shù)據(jù)庫，將電子賬薄、電子報(bào)表以及電子憑證等現(xiàn)代化財(cái)務(wù)方法在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中推廣運(yùn)用，利用會(huì)計(jì)電算化來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的采集。此外，企業(yè)審計(jì)部門還要對先前的審計(jì)資料以及相關(guān)的法律法規(guī)信息進(jìn)行收集，運(yùn)用計(jì)算機(jī)對所收集到的信息進(jìn)行整理，保證信息數(shù)據(jù)庫能夠及時(shí)更新，保持著動(dòng)態(tài)性。這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、作出風(fēng)險(xiǎn)防范決策提供出有效的參考依據(jù)。
3．3提高企業(yè)審計(jì)部門工作人員的綜合素質(zhì)在企業(yè)審計(jì)工作中，審計(jì)人員占據(jù)著主體地位。而要想讓基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)部審計(jì)得到有效運(yùn)用，企業(yè)就需要從根本上提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，建立起高質(zhì)量、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。這就需要企業(yè)提高審計(jì)人員的招聘門檻，給予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的重視，提高審計(jì)人員薪酬待遇來吸引更多的優(yōu)秀審計(jì)人員，加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，邀請行業(yè)內(nèi)知名的講師來企業(yè)舉辦講座活動(dòng)，，讓審計(jì)部門工作人員素質(zhì)能夠真正得到提高［4］。
3．4增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性首先，企業(yè)管理層要充分認(rèn)識到保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的重要性，為審計(jì)工作提供更多的便捷，保證其他部門不會(huì)干擾到內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作；其次，企業(yè)也要提高員工對于以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的審計(jì)工作的認(rèn)識水平，讓員工能夠積極主動(dòng)地為這項(xiàng)工作順利進(jìn)行提供幫助。
4結(jié)論
總之，在企業(yè)審計(jì)工作中開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)成為企業(yè)審計(jì)的發(fā)展潮流，同時(shí)也是提高企業(yè)競爭力的重要舉措。在現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作中，要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿到整個(gè)審計(jì)過程中，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，讓企業(yè)獲得更多的競爭優(yōu)勢，從而為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出更多貢獻(xiàn)。
主要參考文獻(xiàn)
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［2］刁文池．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論分析及其應(yīng)用［J］．時(shí)代金融，2016（6）：038．
本文關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論分析及其應(yīng)用，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。
本文編號：248696
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