【摘要】：本文利用2007-2015年A股上市公司的數據,選取了可操縱應計利潤、出具非標準無保留意見的概率和審計費用作為審計質量的代理變量,運用Heckman的兩階段回歸模型和傾向得分匹配模型的研究方法對審計師與審計質量中存在的自選擇偏差問題進行再審視。運用Heckman的兩階段回歸模型的結果表明審計師與審計質量中存在顯著的自選擇偏差問題;并通過傾向得分匹配方法來控制實驗組和對照組中的客戶的公司特征,比較匹配前和匹配后不同會計師事務所對應的兩組公司的審計質量差異,從而得出實驗結果。研究結果發(fā)現:(1)通過Heckman的兩階段回歸模型,表明審計師與審計質量中存在顯著的自選擇相關問題。(2)通過傾向得分匹配模型,我們發(fā)現,以可操縱應計利潤,出具非標準無保留意見的概率為審計質量代理變量時,匹配前,四大會計師事務所的審計質量顯著高于非四大會計師事務所,但經過傾向得分匹配后,四大會計師事務所高于非四大會計師事務所審計質量的差異并不顯著;但以審計費用作為審計質量代理變量時,匹配前,四大會計師事務所有顯著高于非四大會計師事務所的審計質量,經過傾向得分匹配后,四大會計師事務所仍顯著高于非四大會計師事務所的審計質量。(3)此外,為了消除傾向得分匹配模型設計的敏感性對實驗結果的影響,本文按照相同的迭代過程分別對匹配比率、匹配比率和我非線性協(xié)變量的選取進行隨機調整,在每一個審計質量代理變量下設計出3000種不同的模型來比較匹配前和匹配后審計質量差異,實驗結果支持上述結論。
[Abstract]:Based on the data of A share listed companies from 2007 to 2015, this paper selects the operable accrual profits, the probability of issuing non-standard unqualified opinions and audit expenses as the proxy variables of audit quality. This paper uses Heckman's two-stage regression model and tendency score matching model to re-examine the problem of self-selection deviation between auditor and audit quality. The results of Heckman's two-stage regression model show that there is a significant self-selection deviation between auditor and audit quality. And through the tendency score matching method to control the company characteristics of the clients in the experimental group and the control group, and compare the audit quality difference between the two groups before and after matching, so as to get the experimental results. The results show that: (1) through Heckman's two-stage regression model, there are significant self-selection correlation problems between auditor and audit quality. (2) through the tendency score matching model, we find that, in order to manipulate the accrual profit, When the probability of issuing non-standard unqualified opinion is a proxy variable of audit quality, before matching, the audit quality of the four major accounting firms is significantly higher than that of the non-Big four accounting firms, but after the tendency score matches, the audit quality of the four major accounting firms is significantly higher than that of the non-big accounting firms. The difference of audit quality between the four major accounting firms and non-big accounting firms is not significant. However, when the audit cost is used as the proxy variable of audit quality, before matching, the audit quality of the four major accounting firms is significantly higher than that of the non-big accounting firms. The audit quality of the four major accounting firms is still significantly higher than that of the non-major accounting firms. (3) in order to eliminate the influence of the sensitivity of the design of the propensity score matching model on the experimental results, In this paper, the selection of matching ratio, matching ratio and my nonlinear covariable are randomly adjusted according to the same iterative process. Under each audit quality agent variable, 3000 different models are designed to compare the difference of audit quality before and after matching. The experimental results support the above conclusions.
【學位授予單位】：武漢大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F239.4

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本文編號：2406989