【摘要】：在監(jiān)管部門持續(xù)加大打擊上市公司財務舞弊力度的背景下,上市公司采用稅收籌劃等較為隱秘手段進行盈余操控的行為逐漸增多。本文運用我國A股上市公司2010-2014年的數(shù)據(jù)實證檢驗了審計質(zhì)量與上市公司運用稅收籌劃進行盈余操控行為的關系。結(jié)果發(fā)現(xiàn):整體而言,代表審計質(zhì)量的審計收費、事務所規(guī)模、審計意見都與會稅差異(稅收籌劃程度)正相關,且高稅率樣本下三者與后者仍然正相關,但是低稅率樣本下三者不再與后者相關。進一步地,相對于國有企業(yè),高質(zhì)量審計下非國有企業(yè)的會稅差異程度更高,即其運用稅收籌劃進行盈余操控的動機更強烈。這表明:外部審計質(zhì)量受到上市公司通過稅收籌劃進行盈余操控行為的影響,而且高稅負的上市公司其盈余操控程度更高,審計質(zhì)量也更高。該發(fā)現(xiàn)在客觀上可以為監(jiān)管部門提高會計信息治理質(zhì)量提供一定的決策參考。
[Abstract]:Under the background that the regulatory authorities continue to crack down on the financial fraud of listed companies, the behavior of earnings manipulation by tax planning and other more secretive means is gradually increasing. This paper empirically tests the relationship between audit quality and earnings manipulation by tax planning using the data of A share listed companies in China from 2010 to 2014. The results show that, on the whole, the audit fees representing the audit quality, the size of the firm, and the audit opinions are all positively related to the tax differences (tax planning degree), and the higher tax rate samples are still positively correlated with the latter. But the three are no longer associated with the latter in the low-tax sample. Furthermore, compared with the state-owned enterprises, the difference of tax in non-state-owned enterprises under high quality audit is higher, that is, the motive of using tax planning to manipulate earnings is stronger. This indicates that the external audit quality is affected by the earnings manipulation by the listed companies through tax planning, and the listed companies with high tax burden have higher degree of earnings manipulation and higher audit quality. The findings can objectively provide a certain decision reference for the supervision department to improve the quality of accounting information governance.
【作者單位】： 重慶工商大學會計學院;
【基金】：教育部人文社科基金項目(09xjc790021) 重慶市自然科學基金項目(cstc2012jj A1547) 重慶市社會科學規(guī)劃項目(2011YBJI019) 教育部規(guī)劃項目(10YJA790191) 重慶市教委科技項目(KJ1400620) 重慶工商大學會計學院規(guī)劃項目(201101)等的資助
【分類號】：F239.4;F275

【相似文獻】

相關期刊論文 前10條

1 李燕琴;;審計質(zhì)量與盈余管理相關性心理學分析[J];財會通訊(學術版);2008年08期

2 謝麗娟;;提高上市公司注冊會計師審計質(zhì)量的對策探析[J];現(xiàn)代商業(yè);2009年36期

3 王佳;;股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量[J];理論界;2010年01期

4 王曉麗;;基于心理學角度分析盈余管理與審計質(zhì)量的關系[J];中國商界(上半月);2010年08期

5 馬可哪吶;司嶄;張靜;;基于盈余持續(xù)性視角的審計質(zhì)量研究——來自滬市制造業(yè)的經(jīng)驗證據(jù)[J];財會通訊;2012年03期

6 宋輝;;公司治理結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量[J];合作經(jīng)濟與科技;2012年18期

7 呂雪晶;;大股東控制與審計質(zhì)量相關性研究[J];財會通訊;2012年30期

8 董玉玲;;上市國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量關聯(lián)性實證研究[J];財會通訊;2012年36期

9 雷新途;鐘進;;產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、審計質(zhì)量與財務履約效率——來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J];云南財經(jīng)大學學報(社會科學版);2012年03期

10 常成;;審計質(zhì)量與盈余管理[J];中國農(nóng)業(yè)會計;2008年07期

相關會議論文 前2條

1 楊世忠;劉賽頂;;滬深上市公司會計信息披露合規(guī)程度分析[A];第四屆海峽兩岸會計學術研討會論文集[C];2012年

2 戴志民;;獨立董事社會資本與審計質(zhì)量關系研究——基于深圳交易所中小板企業(yè)的實證研究[A];中國會計學會高等工科院校分會2010年學術年會論文集[C];2010年

相關碩士學位論文 前10條

1 林清林;獨立審計質(zhì)量與盈余管理關系的實證研究[D];西南財經(jīng)大學;2008年

2 陳小梅;強制輪換對審計質(zhì)量影響的實證研究[D];湖南大學;2008年

3 張燕君;上市公司治理結(jié)構(gòu)與注冊會計師審計質(zhì)量的相關性研究[D];東北師范大學;2011年

4 俞春芬;我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量關系研究[D];西南財經(jīng)大學;2011年

5 鄒強;公司內(nèi)部治理機制、盈余管理與審計質(zhì)量相關性實證分析[D];西南交通大學;2010年

6 鄭惠惠;中國上市公司董事會特征與審計質(zhì)量相關性研究[D];南京財經(jīng)大學;2008年

7 石影;公司治理對審計質(zhì)量影響的實證研究[D];東北財經(jīng)大學;2010年

8 謝雙雙;審計質(zhì)量與真實盈余管理關系的實證研究[D];昆明理工大學;2011年

9 馮磊;上市公司治理結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量相關性研究[D];內(nèi)蒙古大學;2008年

10 湯劍;我國上市公司獨立審計質(zhì)量與盈余管理的關系研究[D];西南大學;2011年

，

本文編號：2371032