【摘要】：隨著《薩班斯—奧克斯利法案》(SOX)在全球影響的擴(kuò)展,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的范圍及其所扮演的角色都在不斷擴(kuò)大,而組織機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的期望也在不斷增加。如何構(gòu)建戰(zhàn)略性的內(nèi)部審計(jì)功能以便為組織機(jī)構(gòu)增值,不僅是企業(yè)高層管理當(dāng)局考慮的問(wèn)題,也是困惑當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)職業(yè)人員和理論研究者的關(guān)鍵問(wèn)題。2001年,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了重新定義:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一新定義表明內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)入了增值型內(nèi)部審計(jì)的新時(shí)代。在發(fā)達(dá)國(guó)家,增值型內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)。 然而我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在查錯(cuò)防弊傳統(tǒng)觀念上,大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在發(fā)現(xiàn)型審計(jì)階段,以致內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的重視,審計(jì)的價(jià)值得不到充分的體現(xiàn)。在企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程日益加快,多元化經(jīng)營(yíng)蓬勃發(fā)展的今天,企業(yè)所面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能落后的認(rèn)識(shí)和內(nèi)部審計(jì)部門傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊功能已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)迅速發(fā)展的需求。此外,現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使專業(yè)分工不斷細(xì)化,內(nèi)部審計(jì)部門面臨著內(nèi)部審計(jì)外部化的尷尬,因此,如何使內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)揮更大的價(jià)值,內(nèi)部審計(jì)如何才能為組織增加價(jià)值,成為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展急需解決的問(wèn)題。 本文旨在以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有關(guān)理論為指導(dǎo),通過(guò)規(guī)范分析與案例分析相結(jié)合,定性分析和定量分析相結(jié)合,理論聯(lián)系實(shí)際的研究方法,對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值功能、內(nèi)部審計(jì)增值的路徑、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的評(píng)價(jià)及內(nèi)部審計(jì)增值的保證條件等問(wèn)題進(jìn)行了研究。 本文的基本思路是,首先,對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值功能的相關(guān)概念和理論進(jìn)行闡釋,為全文的論述做了邏輯鋪墊,同時(shí)也回答了內(nèi)部審計(jì)為什么能增值的問(wèn)題;其次,在構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)增值的邏輯框架基上,將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)價(jià)值鏈,分析了內(nèi)部審計(jì)的增值路徑,在這部分回答了內(nèi)部審計(jì)如何增值的問(wèn)題;再次,通過(guò)對(duì)比和比較的方法,提出了用平衡計(jì)分卡的方法是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)增值的更優(yōu)選擇,從而回答了如何評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)增值的問(wèn)題;最后,針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀提出了保證內(nèi)部審計(jì)增值功能發(fā)揮的幾點(diǎn)建議。 本文共分為五個(gè)部分: 第一部分,導(dǎo)論。本部分介紹了研究目的及意義、研究背景、研究思路、研究方法和本文的主要貢獻(xiàn)。 第二部分,內(nèi)部審計(jì)增值功能的理論闡釋。本部分首先通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)功能的演變及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的修訂,指出內(nèi)部審計(jì)具有增值的功能并對(duì)其進(jìn)行了界定,內(nèi)部審計(jì)增值功能即包含了內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)功能和咨詢功能,也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)功能和咨詢功能的進(jìn)一步延伸和發(fā)展。在為組織增加價(jià)值的過(guò)程中,確認(rèn)和咨詢即是內(nèi)部審計(jì)的職能,也是內(nèi)部審計(jì)為增加組織價(jià)值的實(shí)現(xiàn)形式;然后分析了內(nèi)部審計(jì)增值的理論基礎(chǔ),主要從委托代理理論和價(jià)值鏈理論兩方面進(jìn)行了論述,從而論證了內(nèi)部審計(jì)增值功能的存在性,同時(shí)價(jià)值鏈理論為第三部分將內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)價(jià)值鏈中分析其增值的路徑提供了理論基礎(chǔ),委托代理理論為第三部分內(nèi)部審計(jì)增值的具體實(shí)現(xiàn)途徑提供了理論基礎(chǔ);最后分析了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與面臨的挑戰(zhàn)。 第三部分,內(nèi)部審計(jì)的增值路徑分析。本部分首先通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)引入波特的企業(yè)價(jià)值鏈條,構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)增值的邏輯框架;然后從合理保證和提供咨詢兩方面論述了內(nèi)部審計(jì)增值的實(shí)現(xiàn)形式,委托代理關(guān)系的多層次化和多樣化導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對(duì)象的擴(kuò)展,使內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)范圍上分別得到縱向和橫行拓展,促成了內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域的保證增值,從而拓展了內(nèi)部審計(jì)增值的外延,內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域的咨詢?cè)鲋祫t拓展了內(nèi)部審計(jì)增值的內(nèi)涵;最后從公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理三方面論證了內(nèi)部審計(jì)增值的實(shí)現(xiàn)途徑。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員始終以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在微觀層面,審視與檢查企業(yè)基本活動(dòng)和輔助活動(dòng),發(fā)現(xiàn)偏差,并幫助組織糾正偏差;在決策和制度的宏觀層面,通過(guò)為企業(yè)戰(zhàn)略管理和治理程序提供保證和咨詢服務(wù),以達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。 第四部分,內(nèi)部審計(jì)增值的評(píng)價(jià)方法。本部分采用了案例研究的方法。首先對(duì)現(xiàn)有主流內(nèi)部審計(jì)價(jià)值評(píng)價(jià)的三種方法,即EVA機(jī)制、自我評(píng)估和指標(biāo)系統(tǒng)三種方法進(jìn)行了總結(jié)和比較,并指出了各自的優(yōu)缺點(diǎn),在此基礎(chǔ)上得出指標(biāo)體系評(píng)價(jià)方法是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的更優(yōu)選擇;然后引入了用平衡計(jì)分卡的方法衡量?jī)?nèi)部審計(jì)增值,平衡計(jì)分卡正是一種比較完善的,適合對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系評(píng)價(jià)方法;最后以朗訊公司為例分析了平衡計(jì)分卡在衡量?jī)?nèi)部審計(jì)增值中的具體運(yùn)用。 第五部分,內(nèi)部審計(jì)增值的保證條件。本部分針對(duì)第一部分中分析的我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與面臨的挑戰(zhàn),從企業(yè)內(nèi)部及管理的角度,提出了保證內(nèi)部審計(jì)增值的意見(jiàn)。首先應(yīng)改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念,樹(shù)立向企業(yè)管理層營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)的觀念;其次要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理,包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理和內(nèi)部審計(jì)部門的管理,從而提高內(nèi)審人員的素質(zhì)和強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門自身的監(jiān)督;然后要選擇一種有利于內(nèi)部審計(jì)增值功能發(fā)揮的內(nèi)部審計(jì)部門組織模式,即選擇較高領(lǐng)導(dǎo)層次的內(nèi)審部門組織模式;最后為了避免內(nèi)部審計(jì)增值過(guò)程中固有的矛盾,應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的統(tǒng)一于內(nèi)部審計(jì)的增值性。 論文的主要貢獻(xiàn)如下: 第一,本文選題具有探索性和前瞻性。根據(jù)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的統(tǒng)計(jì),國(guó)內(nèi)到目前為止對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值這一問(wèn)題的研究還比較少,而且大多數(shù)停留在對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值的途徑的探討,本文將內(nèi)部審計(jì)增值的作用上升到內(nèi)部審計(jì)功能層次,創(chuàng)造性地提出了內(nèi)部審計(jì)增值功能,將增值功能作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)功能,并較為系統(tǒng)地探討了內(nèi)部審計(jì)增值的相關(guān)問(wèn)題。 第二,本文解釋了內(nèi)部審計(jì)為什么能夠增值的問(wèn)題。以往對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值的研究主要是探討內(nèi)部審計(jì)如何增值,而沒(méi)有回答內(nèi)部審計(jì)為什么能夠增值的問(wèn)題本文創(chuàng)新性地依據(jù)委托代理理論和價(jià)值鏈理論解釋了這一問(wèn)題。 第三,本文嘗試性將波特的企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行了拓展,構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)增值的邏輯框架,將內(nèi)部審計(jì)納入了企業(yè)的價(jià)值鏈中。指出內(nèi)部審計(jì)雖然不直接為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值,但通過(guò)參與公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理三大企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的源泉,間接地為組織增加價(jià)值。 第四,本文指出用指標(biāo)體系的方法評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值有利于內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮。在比較和評(píng)價(jià)了目前主流的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法的基礎(chǔ)上,提出了用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的增值的建議。 第五,本文提出了保證內(nèi)部審計(jì)增值功能發(fā)揮的建議。認(rèn)為改變傳統(tǒng)的內(nèi)審觀念,積極向管理層營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì);加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和部門的管理,強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門自身的監(jiān)督;選擇較高領(lǐng)導(dǎo)層次的內(nèi)審部門組織模式;將內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性統(tǒng)一于內(nèi)部審計(jì)的增值性有利于內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮。
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【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號(hào)】：F239.45

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前2條

1 柳紅;內(nèi)部審計(jì)增值性研究[D];河南大學(xué);2011年

2 孫麗;我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制研究[D];山東財(cái)經(jīng)大學(xué);2013年

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本文編號(hào)：2351979