【摘要】：隨著《薩班斯—奧克斯利法案》(SOX)在全球影響的擴展,內(nèi)部審計發(fā)揮作用的范圍及其所扮演的角色都在不斷擴大,而組織機構(gòu)對于內(nèi)部審計職能的期望也在不斷增加。如何構(gòu)建戰(zhàn)略性的內(nèi)部審計功能以便為組織機構(gòu)增值,不僅是企業(yè)高層管理當(dāng)局考慮的問題,也是困惑當(dāng)前內(nèi)部審計職業(yè)人員和理論研究者的關(guān)鍵問題。2001年,國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計作了重新定義:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這一新定義表明內(nèi)部審計已經(jīng)進入了增值型內(nèi)部審計的新時代。在發(fā)達國家,增值型內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要趨勢。 然而我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門對內(nèi)部審計的認識還停留在查錯防弊傳統(tǒng)觀念上,大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在發(fā)現(xiàn)型審計階段,以致內(nèi)部審計得不到應(yīng)有的重視,審計的價值得不到充分的體現(xiàn)。在企業(yè)國際化進程日益加快,多元化經(jīng)營蓬勃發(fā)展的今天,企業(yè)所面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險,對內(nèi)部審計功能落后的認識和內(nèi)部審計部門傳統(tǒng)的查錯防弊功能已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)迅速發(fā)展的需求。此外,現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展使專業(yè)分工不斷細化,內(nèi)部審計部門面臨著內(nèi)部審計外部化的尷尬,因此,如何使內(nèi)部審計自身發(fā)揮更大的價值,內(nèi)部審計如何才能為組織增加價值,成為我國內(nèi)部審計發(fā)展急需解決的問題。 本文旨在以西方經(jīng)濟學(xué)理論和企業(yè)經(jīng)營管理的有關(guān)理論為指導(dǎo),通過規(guī)范分析與案例分析相結(jié)合,定性分析和定量分析相結(jié)合,理論聯(lián)系實際的研究方法,對內(nèi)部審計增值功能、內(nèi)部審計增值的路徑、內(nèi)部審計價值的評價及內(nèi)部審計增值的保證條件等問題進行了研究。 本文的基本思路是,首先,對內(nèi)部審計增值功能的相關(guān)概念和理論進行闡釋,為全文的論述做了邏輯鋪墊,同時也回答了內(nèi)部審計為什么能增值的問題;其次,在構(gòu)建了內(nèi)部審計增值的邏輯框架基上,將內(nèi)部審計納入企業(yè)價值鏈,分析了內(nèi)部審計的增值路徑,在這部分回答了內(nèi)部審計如何增值的問題;再次,通過對比和比較的方法,提出了用平衡計分卡的方法是評價內(nèi)部審計增值的更優(yōu)選擇,從而回答了如何評價內(nèi)部審計增值的問題;最后,針對我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀提出了保證內(nèi)部審計增值功能發(fā)揮的幾點建議。 本文共分為五個部分: 第一部分,導(dǎo)論。本部分介紹了研究目的及意義、研究背景、研究思路、研究方法和本文的主要貢獻。 第二部分,內(nèi)部審計增值功能的理論闡釋。本部分首先通過分析內(nèi)部審計功能的演變及國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計定義的修訂,指出內(nèi)部審計具有增值的功能并對其進行了界定,內(nèi)部審計增值功能即包含了內(nèi)部審計的確認功能和咨詢功能,也是對內(nèi)部審計確認功能和咨詢功能的進一步延伸和發(fā)展。在為組織增加價值的過程中,確認和咨詢即是內(nèi)部審計的職能,也是內(nèi)部審計為增加組織價值的實現(xiàn)形式;然后分析了內(nèi)部審計增值的理論基礎(chǔ),主要從委托代理理論和價值鏈理論兩方面進行了論述,從而論證了內(nèi)部審計增值功能的存在性,同時價值鏈理論為第三部分將內(nèi)部審計置于企業(yè)價值鏈中分析其增值的路徑提供了理論基礎(chǔ),委托代理理論為第三部分內(nèi)部審計增值的具體實現(xiàn)途徑提供了理論基礎(chǔ);最后分析了我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與面臨的挑戰(zhàn)。 第三部分,內(nèi)部審計的增值路徑分析。本部分首先通過將內(nèi)部審計引入波特的企業(yè)價值鏈條,構(gòu)建了內(nèi)部審計增值的邏輯框架;然后從合理保證和提供咨詢兩方面論述了內(nèi)部審計增值的實現(xiàn)形式,委托代理關(guān)系的多層次化和多樣化導(dǎo)致了內(nèi)部審計服務(wù)對象的擴展,使內(nèi)部審計在服務(wù)范圍上分別得到縱向和橫行拓展,促成了內(nèi)部審計在公司治理、風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域的保證增值,從而拓展了內(nèi)部審計增值的外延,內(nèi)部審計在公司治理、風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域的咨詢增值則拓展了內(nèi)部審計增值的內(nèi)涵;最后從公司治理、風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理三方面論證了內(nèi)部審計增值的實現(xiàn)途徑。企業(yè)內(nèi)部審計人員始終以風(fēng)險為導(dǎo)向,在微觀層面,審視與檢查企業(yè)基本活動和輔助活動,發(fā)現(xiàn)偏差,并幫助組織糾正偏差;在決策和制度的宏觀層面,通過為企業(yè)戰(zhàn)略管理和治理程序提供保證和咨詢服務(wù),以達到企業(yè)價值最大化。 第四部分,內(nèi)部審計增值的評價方法。本部分采用了案例研究的方法。首先對現(xiàn)有主流內(nèi)部審計價值評價的三種方法,即EVA機制、自我評估和指標(biāo)系統(tǒng)三種方法進行了總結(jié)和比較,并指出了各自的優(yōu)缺點,在此基礎(chǔ)上得出指標(biāo)體系評價方法是評價內(nèi)部審計價值的更優(yōu)選擇;然后引入了用平衡計分卡的方法衡量內(nèi)部審計增值,平衡計分卡正是一種比較完善的,適合對內(nèi)部審計價值進行評價的指標(biāo)體系評價方法;最后以朗訊公司為例分析了平衡計分卡在衡量內(nèi)部審計增值中的具體運用。 第五部分,內(nèi)部審計增值的保證條件。本部分針對第一部分中分析的我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與面臨的挑戰(zhàn),從企業(yè)內(nèi)部及管理的角度,提出了保證內(nèi)部審計增值的意見。首先應(yīng)改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念,樹立向企業(yè)管理層營銷內(nèi)部審計的觀念;其次要加強內(nèi)部審計管理,包括對內(nèi)部審計人員的管理和內(nèi)部審計部門的管理,從而提高內(nèi)審人員的素質(zhì)和強化對內(nèi)部審計部門自身的監(jiān)督;然后要選擇一種有利于內(nèi)部審計增值功能發(fā)揮的內(nèi)部審計部門組織模式,即選擇較高領(lǐng)導(dǎo)層次的內(nèi)審部門組織模式;最后為了避免內(nèi)部審計增值過程中固有的矛盾,應(yīng)使內(nèi)部審計獨立性和客觀性的統(tǒng)一于內(nèi)部審計的增值性。 論文的主要貢獻如下: 第一,本文選題具有探索性和前瞻性。根據(jù)對相關(guān)文獻的統(tǒng)計,國內(nèi)到目前為止對內(nèi)部審計增值這一問題的研究還比較少,而且大多數(shù)停留在對內(nèi)部審計增值的途徑的探討,本文將內(nèi)部審計增值的作用上升到內(nèi)部審計功能層次,創(chuàng)造性地提出了內(nèi)部審計增值功能,將增值功能作為內(nèi)部審計的一個功能,并較為系統(tǒng)地探討了內(nèi)部審計增值的相關(guān)問題。 第二,本文解釋了內(nèi)部審計為什么能夠增值的問題。以往對內(nèi)部審計增值的研究主要是探討內(nèi)部審計如何增值,而沒有回答內(nèi)部審計為什么能夠增值的問題本文創(chuàng)新性地依據(jù)委托代理理論和價值鏈理論解釋了這一問題。 第三,本文嘗試性將波特的企業(yè)價值鏈進行了拓展,構(gòu)建了內(nèi)部審計增值的邏輯框架,將內(nèi)部審計納入了企業(yè)的價值鏈中。指出內(nèi)部審計雖然不直接為企業(yè)創(chuàng)造價值,但通過參與公司治理、風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理三大企業(yè)價值創(chuàng)造的源泉,間接地為組織增加價值。 第四,本文指出用指標(biāo)體系的方法評價內(nèi)部審計價值有利于內(nèi)部審計增值功能的發(fā)揮。在比較和評價了目前主流的內(nèi)部審計業(yè)績評價方法的基礎(chǔ)上,提出了用平衡計分卡評價內(nèi)部審計的增值的建議。 第五,本文提出了保證內(nèi)部審計增值功能發(fā)揮的建議。認為改變傳統(tǒng)的內(nèi)審觀念,積極向管理層營銷內(nèi)部審計;加強對內(nèi)部審計人員和部門的管理,強化對內(nèi)部審計部門自身的監(jiān)督;選擇較高領(lǐng)導(dǎo)層次的內(nèi)審部門組織模式;將內(nèi)部審計的獨立性和客觀性統(tǒng)一于內(nèi)部審計的增值性有利于內(nèi)部審計增值功能的發(fā)揮。
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【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F239.45

【引證文獻】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前2條

1 柳紅;內(nèi)部審計增值性研究[D];河南大學(xué);2011年

2 孫麗;我國增值型內(nèi)部審計運行機制研究[D];山東財經(jīng)大學(xué);2013年

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本文編號：2351977