【摘要】：在市場競爭日益激烈的今天,企業(yè)若想在此環(huán)境下更好地實現(xiàn)企業(yè)目標,良好的內(nèi)在素質(zhì)更為重要。企業(yè)內(nèi)部審計作為自我控制、自我監(jiān)督、自我協(xié)調(diào)的職能機構,作為提升企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要手段和方法、隨著中國現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善,越來越受到管理當局的重視。從1983年成立以來,雖然在企業(yè)的經(jīng)營管理方面取得了一定的成效,但是內(nèi)部審計在我國起步較晚,在實際中仍然存在很多問題,影響其職能的發(fā)揮。同時現(xiàn)實狀況和經(jīng)營環(huán)境的變化發(fā)展越來越迫切呼喚著重塑強有力的內(nèi)部審計,現(xiàn)代內(nèi)部審計顯示著愈來愈大的生命力與廣闊的發(fā)展空間。 GRACE集團公司是一個擁有45億資產(chǎn)的集團公司,如何加強對整個集團的監(jiān)督,避免經(jīng)營風險,實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標,成為管理當局面臨的一個難題。本文以本職工作實踐為基礎,借鑒了國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計實踐和理論研究成果,圍繞GRACE集團公司內(nèi)部審計運作的基本框架、組織實施方式和審計運作技能等方面的內(nèi)容進行研究,構建了以經(jīng)營管理過程控制為核心的GRACE集團內(nèi)部審計全新運作方式,改變了公司過去以財務控制為重心的內(nèi)部審計運作方式,不僅大大深化內(nèi)部審計的范圍和層次,同時強化內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理中的地位和作用,有的已在GRACE集團實踐運用中初步顯現(xiàn)出成效。 本文共分為五個部分,圍繞GRACE集團公司內(nèi)部審計運作進行研究。 第1部分為導論。簡要介紹了選題背景、文獻綜述和全文結構。特別闡述了改善內(nèi)部審計的重要意義,為文章以后的章節(jié)奠定基礎。 第2部分為戰(zhàn)略與企業(yè)內(nèi)部審計。主要介紹了審計和內(nèi)部審計的基本概念、隨企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)部審計發(fā)展歷程、特點、范圍和作用。由此部分的介紹可以知道,隨著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部審計的范圍和作用在不斷擴大和延伸。在比較內(nèi)部審計、社會審計、政府審計三者的區(qū)別的基礎上,強調(diào)了隨企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)部審計在服務上的內(nèi)向性、審計范圍的廣泛性、審計工作的自主性、審計目標的局限性和審計過程的持續(xù)性。內(nèi)部審計范圍涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。在此部分還介紹了國內(nèi)外內(nèi)部審計基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的發(fā)展歷程以及關于內(nèi)部審計的理論研究情況。 第3部分為基于GRACE集團公司戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)部審計運作模式的研究探索。此部分是根據(jù)GRACE集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標,針對GRACE集團公司內(nèi)部審計發(fā)展和存在的問題,圍繞GRACE集團公司內(nèi)部審計運作戰(zhàn)略構想、業(yè)務流程框架、項目運作組織和實施方式等進行了探索性研究。提出了以業(yè)務流程和管理流程相結合的原則,對GRACE集團公司審計運作基本框架的重新進行設計。新的內(nèi)部審計業(yè)務流程框架是以公司戰(zhàn)略管理目標為中心,以過程控制和風險控制為重點的綜合性、系統(tǒng)性審計監(jiān)督框架,此種框架突破了以財務審計為重點的內(nèi)部審計運作方式的局限性,體現(xiàn)了以經(jīng)營管理為主線,以風險審計為導向的現(xiàn)代內(nèi)部審計新思路。將審計部門的主要精力放在內(nèi)部控制和風險管理的有效性評估方面,將了解和分析公司所面臨的各種風險,圍繞公司最大的風險控制問題開展工作作為內(nèi)部審計的核心內(nèi)容。在GRACE集團公司內(nèi)部審計機構設立時,堅持了獨立性、權威性、服務性的原則,參照國內(nèi)外集團公司對內(nèi)審機構的設置模式,將GRACE集團公司審計部門作為監(jiān)事會的下屬機構,在業(yè)務定位、人員配置上都重新對GRACE集團公司內(nèi)部審計機構進行了調(diào)整。同時,此部分還介紹了審計準備階段、審計實施階段、審計完成階段等各階段的工作,如審計項目計劃的制訂,對象的選擇,編制審計方案,發(fā)出通知書,初步調(diào)查,風險評估、審計意見和建議、審計報告等方面。在審計實施過程中,審計人員應采用多種方法,如觀察法、圖表法、計算、分析性復核、交流等方法,還介紹了后續(xù)管理、審計質(zhì)量管理等方面的內(nèi)容。整個內(nèi)容的介紹都是以GRACE集團公司的審計過程為主線進行介紹的。 第4部分為GRACE集團公司內(nèi)部審計主要技能及運用。主要介紹了分析、溝通、內(nèi)部控制和風險管理技能基本原理及在內(nèi)審工作中的運用。特別是分析技能是內(nèi)部審計師必須掌握的技能,如指標計算、趨勢分析對比等。在指標的計算過程中,可采取因素分析法、ABC分析技術法等方法。還列舉了GRACE集團公司對以上方法的運用:公司所在行業(yè)成長曲線的分析和從1999年至2005年的邊際貢獻率的分析。 第5部分為結論與展望。在這部分對全篇論文研究進行了總結,指出了論文創(chuàng)新之處,提出未來內(nèi)部審計運作發(fā)展趨勢,同時還說明了論文存在的不足。 本文的創(chuàng)新點主要突出在兩方面.一是以企業(yè)經(jīng)營管理范圍和層次為基礎,構建了業(yè)務流程審計、管理流程審計和風險流程審計相融合的全新內(nèi)部審計運作基本框架,解決了GRACE集團公司內(nèi)部審計難以突破財務審計的認識誤區(qū)和操作難題;二是構建和設置了將審計、制度和法律融為一體的審計監(jiān)督組織機構,以及審計項目多樣化的組織方式,有效解決風險管理、規(guī)范化管理與內(nèi)部審計職能相統(tǒng)一的問題,同時解決了GRACE集團公司在建立內(nèi)部綜合監(jiān)控體系中存在的機構設置、人力資源和信息不足的問題。研究成果在我國企業(yè)內(nèi)部審計實踐中具有前沿性、可操作性和實用性。本人想通過對本文的研究,借此進一步提高內(nèi)部審計在整個集團公司的地位,提升整個企業(yè)的核心競爭力,推動內(nèi)部審計在我國企業(yè)的發(fā)展,使內(nèi)部審計真正能成為我國現(xiàn)代企業(yè)科學管理的重要工具。
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【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2008
【分類號】：F239.45

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本文編號：2319939