本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計收費的影響——來自中國A股上市公司的數(shù)據(jù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

審計理論研究

內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計收費的影響

———來自中國Ａ股上市公司的數(shù)據(jù)

蓋　地，盛常艷

（天津財經(jīng)大學(xué)會計與財務(wù)研究中心，天津�。常埃埃玻玻玻�

［摘　要］利用我國Ａ股上市公司２００９年和２０１０年的數(shù)據(jù)，從截面和跨期兩個視角檢驗內(nèi)部控制缺陷對審計收費的影響。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致審計收費增加。相對于一般內(nèi)部控制缺陷而言，特定內(nèi)部控制缺陷對審計收費的影響更大。進一步研究發(fā)現(xiàn)，修正內(nèi)部控制缺陷可以降低審計收費，但效果不顯著。這證實了公司減少內(nèi)部控制缺陷、完善內(nèi)部控制，有利于降低審計收費。［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；審計收費；審計風險；風險導(dǎo)向?qū)徲�；會計信息披露；財�?wù)報告質(zhì)量［中圖分類號］Ｆ２３９．４３　�。畚墨I標識碼］Ａ　�。畚恼戮幪枺荩保埃埃矗矗福常常ǎ玻埃保常埃常埃埃玻保埃�

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司評價公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀并披露評價報告。從上市公司披露的報告我們可以看出，管理層基于不同的動機，在是否公開披露公司存在的內(nèi)部控制缺陷、以何種形式披露以及披露程度等問題上具有很大的自主決策權(quán)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用是維護會計信息的可靠性，預(yù)防重大的投資損失。公司內(nèi)部控制運行狀況直接影響公司投資、籌資等重大決策，公司外部利益相關(guān)者（包括投資者、債權(quán)人、潛在投資者和社會公眾）已逐漸關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建、制度完善、運行機制、運行狀況和效果影響等，力求掌握信息進而做出決策。

于２００４年指出，當財務(wù)報告內(nèi)部控制存在實質(zhì)性缺美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（簡稱ＰＣＡＯＢ）

陷時，公司財務(wù)報告發(fā)生重大錯報的可能性較高。在內(nèi)部控制體系比較薄弱的情況下，公司可能存在制度不完善、員工缺乏勤勉、無法準確核算成本收益等問題，進而導(dǎo)致公司財務(wù)報告質(zhì)量降低，財務(wù)信息不可靠。內(nèi)部控制是防止公司財務(wù)報告重大錯報的第一道“防線”，而審計師則是另一道基于投資者保護的減少錯報的“防線”。為了有效地分配資源，審計師基于風險導(dǎo)向?qū)徲嫓蕜t，將更多資源分配到可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域。因此，如果審計師將更高的成本轉(zhuǎn)嫁給客戶，那么審計收費會隨著內(nèi)部風險增加而提高。審計測試不能發(fā)現(xiàn)所有可能的錯報（如管理層勾結(jié)的欺詐行為），因此審計師有必要進行風險定價，對審計業(yè)務(wù)風險較高的公司提高費率，以此補償增加的訴訟保險費用，并建立足夠的資金儲備［］。

許多研究都證明了公司內(nèi)部控制缺陷與收益質(zhì)量降低、盈余管理以及風險增加之間的關(guān)系，并證明了內(nèi)部控制缺陷代表著財務(wù)報告使用者的風險。以往的這些研究結(jié)論是否意味著內(nèi)部控制缺陷會

從截面視角探討上對審計收費產(chǎn)生影響呢？本文利用我國Ａ股上市公司２００９年和２０１０年的數(shù)據(jù)，

市公司存在的內(nèi)部控制缺陷是否會影響審計收費，并將內(nèi)部控制缺陷進行具體分類，研究不同類別的內(nèi)部控制缺陷對審計收費影響的差異；同時，本文還從跨期視角研究公司修正內(nèi)部控制缺陷后對審計

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一、引言

［收稿日期］２０１２１１０８

［作者簡介］１９４５），男，河北行唐人，天津財經(jīng)大學(xué)商學(xué)院會計與財務(wù)研究中心主任，教授，博士生導(dǎo)師，從事稅務(wù)會計與財務(wù)會計理論研究；盛常艷（，，女，天津人，天津財經(jīng)大學(xué)商學(xué)院博士研究生，從事資本市場稅務(wù)、審計與內(nèi)部控制研究。１９８３—）

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  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制缺陷及其修正對審計收費的影響——來自中國A股上市公司的數(shù)據(jù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。