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會計師事務所強制輪換制度的政策研究——基于審計任期、事務所規(guī)模與審計質量的視角

發(fā)布時間:2018-07-06 21:39

  本文選題:強制輪換 + 審計任期; 參考:《中國注冊會計師》2017年07期


【摘要】:本文擬研究審計任期、事務所規(guī)模與審計質量之間的關系,旨在為會計師事務所強制輪換制度的實施提供政策建議。研究結果顯示,審計任期與審計質量之間存在著非線性關系,且該關系受到事務所規(guī)模因素的影響。進一步研究后發(fā)現(xiàn),鑒于不同規(guī)模事務所下審計任期與審計質量的關系不同,可區(qū)別實施不同的強制輪換政策,即:小規(guī)模事務所仍采取5年強制輪換政策;出于輪換成本效益的考慮,未來可將大規(guī)模事務所的輪換期限適當延長至10年。此外,事務所強制輪換制度有助于審計質量的提升,建議擴大該制度的適用范圍。
[Abstract]:This paper intends to study the relationship between audit tenure, firm size and audit quality, in order to provide policy advice for the implementation of mandatory rotation system for accounting firms. The results show that there is a nonlinear relationship between audit tenure and audit quality, and the relationship is influenced by firm size. After further study, it is found that in view of the different relationship between audit tenure and audit quality under different scale firms, different mandatory rotation policies can be implemented, that is, small firms still adopt a five-year mandatory rotation policy; Due to the cost-effectiveness of rotation, the rotation period of large-scale firms can be extended to 10 years in the future. In addition, the mandatory rotation system is helpful to improve the audit quality, and it is suggested to expand the scope of application of the system.
【作者單位】: 北京大學光華管理學院;中南財經政法大學會計學院;騰訊科技(深圳)有限公司;
【基金】:國家社科基金項目“包容性增長框架下財政預算審計監(jiān)督一體化改革研究”(11CYJ012) 中南財經政法大學基本科研業(yè)務費青年教師創(chuàng)新項目(2014115)的階段性成果
【分類號】:F233;F239.4

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本文編號:2104165


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