本文選題：終極產(chǎn)權(quán) + 盈余管理��； 參考：《重慶理工大學》2015年碩士論文

【摘要】：自從1999年,La Porta、Florencio and Shleifer等人首次提出了“終極控制人”這一概念,從此終極產(chǎn)權(quán)的研究進入了人們的視野,國外的許多學者開始對終極產(chǎn)權(quán)進行研究。我國學者對終極產(chǎn)權(quán)的研究主要在國外的理論和實證方法基礎(chǔ)上再結(jié)合本國的實際情況進行的。盡管起步晚,也取得了一些成果。對于盈余管理目前研究的學者較多,取得的成果也較顯著,然而對于終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理和審計意見這三者的關(guān)系研究的文獻還較缺乏。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,經(jīng)濟全球化格局形成,特別是2008年美國金融危機來襲,世界經(jīng)濟及其格局受到重大沖擊。雖然我國經(jīng)濟被影響程度相對較小,但是這并不意味著我國企業(yè)管理不存在問題。一些上市公司以盈余管理為借口,使得對外發(fā)布的財務(wù)報告很多都不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。由此,注冊會計師保持高度獨立性,開始發(fā)揮“經(jīng)濟監(jiān)督”作用。盡管現(xiàn)如今我國的審計市場得到了快速的發(fā)展,但注冊會計執(zhí)業(yè)人數(shù)的增加和事務(wù)所規(guī)模的擴大是不是代表著審計質(zhì)量的提高(特別是有政府參與的情況下),這還需要進行進一步證實。本文就是在此前提下對上市公司終極產(chǎn)權(quán)和盈余管理對審計意見的影響進行實證研究,探究注冊會計師對上市公司盈余管理行為揭示程度,以此發(fā)現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)的審計質(zhì)量問題,并對如何提高我國審計質(zhì)量提出相關(guān)建議。本文懫用規(guī)范與實證相結(jié)合的方法展開了對終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理對審計意見的影響研究。文章主要包括五個部分,前面三個部分利用規(guī)范研究的方法,對終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理和審計意見理論進行闡述以及三者之間的關(guān)系回顧分析。第四部分對我國2007-2013年的上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)樣本進行了實證分析,包括變量的描述性統(tǒng)計、被解釋變量之間的相關(guān)性檢驗分析和回歸分析�；貧w結(jié)果顯示,審計師在實施審計時,當企業(yè)的盈余管理程度較高時,審計師可以識別企業(yè)的盈余管理和舞弊行為;對于不同的盈余管理目的,審計師可以區(qū)分機會主義盈余管理和決策有用性盈余管理,并出具不同的審計意見;終極產(chǎn)權(quán)與審計意見顯著負相關(guān),即終極產(chǎn)權(quán)層級越高的企業(yè),被注冊會計師出具非標審計意見的概率越小;注冊會計師在識別盈余管理時加入了終極產(chǎn)權(quán)的影響,發(fā)現(xiàn)有政府背景的企業(yè)被出具非標審計意見的概率變小了,審計師在評估風險水平和重要性時,企業(yè)的終極產(chǎn)權(quán)層級對審計師的影響比較顯著,當盈余管理和終極產(chǎn)權(quán)同時存在,共同對審計意見有作用時,審計師可能會因承擔更高的審計風險而對終極產(chǎn)權(quán)層級反應更為強烈。第五部分,在前文實證分析基礎(chǔ)上,試提出相關(guān)政策建議,并找出本文的研究不足。在研究過程中,筆者在以下幾個方面做出了努力。終極產(chǎn)權(quán)相關(guān)數(shù)據(jù)為筆者手工收集,并按照不同行業(yè)進行數(shù)據(jù)的處理。在實證部分,將企業(yè)最終控制人作為終極產(chǎn)權(quán)所有者,用操作應計利潤的絕對值來作為公司的盈余管理程度,分別從審計意見和終極產(chǎn)權(quán)類型分組來進行分析研究,最后在研究了終極產(chǎn)權(quán)和盈余管理單獨對審計意見的影響基礎(chǔ)上,綜合分析了在終極產(chǎn)權(quán)和盈余管理同時存在的情況下,注冊會計師對不同盈余管理程度的容忍度是否有變化。最后在建議部分,根據(jù)前文的研究結(jié)果提出了實質(zhì)性的建議。
[Abstract]:This paper makes an empirical study on the financial data samples of listed companies in China from 2007 to 2013 . On the basis of the previous empirical analysis , the author tries to put forward the relevant policy suggestion and find out the research deficiency in this paper . In the course of the research , the author makes some efforts on the following aspects : the ultimate property right - related data is collected by the author and the data is processed according to different industries . In the empirical part , the ultimate property right and earnings management are used as the earnings management degree of the company . At last , the author makes a comprehensive analysis on whether the tolerance degree of different earnings management is changed in the case of the final property right and the surplus management . Finally , some suggestions are put forward according to the results of the previous studies .
【學位授予單位】：重慶理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.4

【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前5條

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本文編號：1956940