本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)張方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

紀(jì)2015年第2期 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)張方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響 唐建新，付新宇，陳 冬 武漢大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，湖北 武漢 430072 [摘 要]以2005年信永中和合并香港何錫麟會(huì)計(jì)師行案例、2006年中天華正和廣州羊城加盟立信的品牌聯(lián) 盟案例作為實(shí)證研究對(duì)象，利用基本和修正的Jones模型計(jì)算的DA值作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，考察事務(wù)所擴(kuò)張 前后三年審計(jì)質(zhì)量是否發(fā)生顯著變化。研究發(fā)現(xiàn)：第一，信永中和合并何錫麟會(huì)計(jì)師行后，審計(jì)質(zhì)量整體上有明顯 提高，主要是內(nèi)地分所的審計(jì)質(zhì)量有明顯改善，信永中和 香港 的審計(jì)質(zhì)量亦略有提高；第二，立信系各成員所通 過品牌聯(lián)盟的方式擴(kuò)張，雖然加盟小所審計(jì)質(zhì)量有所提高，但是立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身的審計(jì)質(zhì)量明顯下降，立信 系整體審計(jì)質(zhì)量在聯(lián)盟后出現(xiàn)下降。研究表明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)張的實(shí)質(zhì)性整合是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。 [關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)張；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)收費(fèi)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)市場；盈余管理；審計(jì)行業(yè)專長；審計(jì)需求；審計(jì)能力 [中圖分類號(hào)]F239．43 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1004―4833 2015 02―0003―10 一 、 引言 自從 國際 “四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入我國內(nèi)地審計(jì)市場 以來 ，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著更加巨大 的競爭壓力，監(jiān)管部門和內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)通過擴(kuò)張途徑以提升事務(wù)所競爭力達(dá)成了共識(shí) 。隨著 2005年和2006年財(cái)政部與中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一系列政策文件的出臺(tái)，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行 了 以 “做大做強(qiáng)”為 目標(biāo)的擴(kuò)張合并，會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)深度整合。提高審計(jì)質(zhì)量是事務(wù)所 “做大做強(qiáng)”的 核心所在 ，那么 ，這一時(shí)期事務(wù)所的擴(kuò)張會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生怎樣 的影響?不同的擴(kuò)張方式是否會(huì)導(dǎo)致 審計(jì)質(zhì)量 的差異?通過對(duì)

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