發(fā)布時間：2018-05-04 13:56

  本文選題：利安達 + 注冊會計師�。� 參考：《江西財經(jīng)大學》2017年碩士論文

【摘要】：審計失敗這一問題從上個世紀以來,就一直困擾著我國各界人士,幾乎每發(fā)生一次審計失敗,都會損害我國眾多投資者的相關利益,在很大程度上降低了我國注冊會計師的公信力,眾多會計師事務所被撤銷,審計失敗發(fā)生的頻繁程度甚至已經(jīng)影響到了我國整個注冊會計師行業(yè)的良性發(fā)展。近年來,我國經(jīng)濟形勢時常發(fā)生變化,注冊會計師作為專業(yè)人才應當遵守法律,保護我國投資者的利益,為我國經(jīng)濟的健康發(fā)展提供有力保障。隨著越來越多的審計失敗案件的發(fā)生,人們對審計報告的質(zhì)量產(chǎn)生越來越多的懷疑,這就給我國注冊會計師行業(yè)帶來了前所未有的巨大壓力,伴隨而來的是對注冊會計師整個行業(yè)提出的更加嚴厲的要求。注冊會計師為被審計單位提供審計服務是為了使被審計單位的財務報告沒有重大錯報,并且以積極的方式提出審計意見,增強除企業(yè)管理層以外的財務報告預期使用者對財務報告的信賴程度。如何才能達到這些目標并防范審計失敗就成為了我國眾多學者關注的焦點。然而在現(xiàn)階段,學術界對于審計失敗的界定各執(zhí)一詞,對于審計失敗的應對措施也提出了各自的觀點。因此,研究注冊會計師審計失敗對于指導我國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展具有重要的實踐意義。本文一共分為五個部分,第一部分從文章的研究背景和意義開始敘述,對國內(nèi)外關于審計失敗的文獻進行歸納,然后對文章的研究思路和方法進行說明,同時簡要敘述了文章的研究內(nèi)容,再以結(jié)構(gòu)圖的形式描繪了文章的研究框架。第二部分先對審計失敗的定義進行探討,在明確了審計失敗的定義后,列舉了審計失敗的一些表現(xiàn),再從三個方面對審計失敗的原因進行簡要分析,并運用前人的理論對其進行說明。第三部分在簡單介紹了本文案例中的會計師事務所、該事務所的業(yè)務承接情況以及質(zhì)量控制流程后,具體介紹了本案例中年報審計的整體情況,包括注冊會計師的情況和被審計單位財務造假的情況。本文還介紹了證監(jiān)會對涉案的會計師事務所和注冊會計師的行政處罰,包括證監(jiān)會對利安達以及簽字的注冊會計師違法行為的認定過程以及行政處罰所依據(jù)的法律條文。第四部分從四個方面分析了本案例中審計失敗的具體原因。首先,簽字注冊會計師勤勉盡責不足且未保持應有的審計職業(yè)謹慎;其次,利安達內(nèi)部治理及質(zhì)量控制有缺陷,這是指其內(nèi)部存在糾紛以及審計程序方面存在缺陷;再次,被審計單位內(nèi)部集體舞弊增加了審計核查的難度,本部分詳細描述了被審計單位舞弊的分工以及手法;最后,審計行業(yè)中的不正當競爭加劇了信息的不對稱,而且注冊會計師民事責任較少。第五部分得出了本文審計失敗案例的結(jié)論和教訓。本文涉及的相關理論有審計的沖突理論、審計的委托代理理論和審計的信息不對稱理論。本文先對這三個理論分別進行介紹,然后運用這三個理論進行分析,再結(jié)合審計失敗的案例對利安達會計師事務所對華銳風電科技股份有限公司(以下簡稱華銳風電)審計失敗的深層次原因進行詳細地分析,并提出防范注冊會計師審計失敗的有效措施和建議,以引導注冊會計師做到勤勉盡責,在執(zhí)業(yè)過程中保持應有的審計職業(yè)謹慎,加強會計師事務所審計業(yè)務質(zhì)量控制的力度,促使我國注冊會計師隊伍、我國審計行業(yè)以及相關被審計單位的健康發(fā)展。文章通過對該審計失敗案例的分析,本文得出了三個結(jié)論:第一,我國注冊會計師自身素質(zhì)存在缺陷;第二,會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量體系不完善;第三,風電行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不佳是華銳風電集體舞弊的壓力。本文從利安達對華銳風電審計失敗案例中總結(jié)出幾個教訓:首先,注冊會計師應當勤勉盡責并保持應有的審計職業(yè)謹慎;其次,會計師事務所應當建立內(nèi)部治理機制;最后,要有效運行審計委員會制度,建立注冊會計師聲譽機制,建立注冊會計師民事責任制度。
[Abstract]:In recent years , there are more and more doubts about the audit failure . Based on the analysis of audit failure cases , three conclusions are drawn : Firstly , CPA should be diligent due diligence and maintain due diligence . Third , CPA firm should establish internal governance mechanism . At last , CPA firms should set up internal governance mechanism . Finally , to set up the system of audit committee , establish the reputation mechanism of CPA and establish the civil liability system of Certified Public Accountants .

【學位授予單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F239.4

【參考文獻】

相關期刊論文 前10條

1 趙志清;;供求視角下的審計質(zhì)量探析——基于云南省審計市場不正當?shù)蛢r競爭的治理考量[J];中國注冊會計師;2017年02期

2 孔寧寧;李雪;;制度環(huán)境、會計師事務所轉(zhuǎn)制與審計質(zhì)量[J];審計與經(jīng)濟研究;2016年02期

3 劉啟云;;注冊會計師審計失敗原因與應對策略[J];財會通訊;2015年34期

4 李曉慧;周羽杰;;對注冊會計師職業(yè)懷疑缺失的問題分析及建議——以利安達對天豐節(jié)能IPO審計失敗為例[J];中國注冊會計師;2015年11期

5 姚樹中;宋瑤坤;;會計師事務所審計質(zhì)量影響因素分析[J];財會通訊;2015年27期

6 常啟軍;王璐;金虹敏;;基于ISM的我國上市公司審計質(zhì)量影響因素研究[J];財會月刊;2015年27期

7 吳偉榮;劉亞偉;;公共壓力與審計質(zhì)量——基于會計師事務所規(guī)模視角的研究[J];審計研究;2015年03期

8 張清瓊;;現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膶嵤⿲徲嬞|(zhì)量的影響——來自中國A股市場的經(jīng)驗證據(jù)[J];證券市場導報;2015年03期

9 徐廣海;;上市公司審計失敗民事責任的現(xiàn)行規(guī)定及完善[J];中國內(nèi)部審計;2014年12期

10 王藝霖;王桂蓮;;地理因素對會計師事務所審計質(zhì)量影響的研究[J];中國注冊會計師;2014年10期

，

本文編號：1843220