發(fā)布時(shí)間：2018-04-19 20:19

  本文選題：內(nèi)部控制審計(jì) + 內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用　； 參考：《首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)》2017年碩士論文

【摘要】：21世紀(jì)初,美國(guó)安然、世通等會(huì)計(jì)舞弊事件,使上市公司財(cái)信息質(zhì)量問題得到廣泛關(guān)注。2002年美國(guó)出臺(tái)了《薩班斯—奧克斯利法案》,要求企業(yè)強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì),以進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的可靠性。隨后PCAOB相繼出臺(tái)了審計(jì)第2號(hào)準(zhǔn)則(AS2)及第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則(AS5),使內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得以明確,內(nèi)部控制審計(jì)在美國(guó)逐漸普及,同時(shí)為其他國(guó)家內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)政策制定及執(zhí)行提供了參考。目前,我國(guó)內(nèi)部控制信息披露正處于從自愿披露向強(qiáng)制披露轉(zhuǎn)型的階段。2010年,我國(guó)頒布了與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套的三個(gè)指引,要求上市公司自2011年起對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì),隨后在2012年8月,決定分類分批實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系。要求從2012年逐步推進(jìn)相關(guān)政策的執(zhí)行,到2014年內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在我國(guó)主板上市公司范圍內(nèi)得到全面執(zhí)行。這意味著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)從自愿披露逐漸向強(qiáng)制披露轉(zhuǎn)型。其中三個(gè)配套指引之一的《內(nèi)部控制審計(jì)指引》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程進(jìn)行了規(guī)范,以確保內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。隨著我國(guó)上市公司開始強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì),執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的效果成為值得研究的問題。本文以深滬二市主板上市公司為樣本,手工收集了上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的數(shù)據(jù)以及內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的數(shù)據(jù),通過(guò)理論和實(shí)證相結(jié)合的方式,以制度發(fā)展和變革為契機(jī),對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的效果,即執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)是否有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了考察,同時(shí)對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)后增長(zhǎng)的內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響進(jìn)行了探究。經(jīng)過(guò)相關(guān)的分析和論證,本文得出以下結(jié)論:(1)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)能夠顯著提高上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量;(2)在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的企業(yè)中,內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用越高的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量越差(3)較高的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用能夠降低企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)后被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的可能性。
[Abstract]:In the early twenty-first Century, the United States Enron, WorldCom and other accounting fraud incidents made the problem of the quality of information information of the listed companies widely concerned in.2002. In.2002, the United States issued the Sarbanes Oxley act, which required enterprises to enforce internal control audit to further ensure the reliability of the quality of financial information. Subsequently, PCAOB issued the audit No. second in succession. (AS2) and No. 5 Audit Standards (AS5) make the relevant standards of internal control audit clear. Internal control audit is gradually popularized in the United States. At the same time, it provides reference for other countries' internal control audit related policy formulation and implementation. At present, the internal control information disclosure in China is in the phase of transition from voluntary disclosure to compulsory disclosure. In 2010, China issued three guidelines on the basic norms of internal control of enterprises, which required listed companies to audit their internal control from 2011, and then in August 2012, decided to carry out the internal control standard system by classification and batch. The implementation of relevant policies in 2012 and the internal control of audit services in 2014 should be carried out in 2014. It is fully implemented within the scope of China's main board listed companies. This means that the internal control audit in China has been gradually transformed from voluntary disclosure to compulsory disclosure. The internal control audit guidelines of one of the three supporting guidelines have standardized the process of implementing the internal control audit of CPA to ensure the internal control audit. As the listed companies in China begin to enforce internal control audit, the effect of internal control audit is worth studying. In this paper, the data of internal control audit of listed companies and the data of internal control audit cost are collected by the listed companies in Shenzhen and Shanghai, and the data of internal control audit fees are collected by the listed companies, through theory and reality. With the combination of evidence and system development and reform, the effect of internal control audit on enterprises is carried out, that is, whether the implementation of internal control audit is helpful to improve the audit quality of financial statements. At the same time, the effect of internal control audit fees on the audit quality of financial statements after the internal control audit of enterprises is carried out. Through the related analysis and demonstration, the following conclusions are drawn: (1) the implementation of internal control audit can significantly improve the audit quality of the financial statements of the listed companies; (2) the higher the internal control audit costs, the worse the audit quality of the financial statements of the listed companies with higher internal control audit costs (3) the higher internal control audit costs. It can reduce the possibility of non-standard opinions issued by enterprises after the implementation of internal control audit.

【學(xué)位授予單位】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F275;F832.51;F239.4

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本文編號(hào)：1774571