發(fā)布時間：2018-04-19 08:19

  本文選題：審計質量 + 會計師事務所��； 參考：《北京交通大學》2017年碩士論文

【摘要】：如今,注冊會計師審計在資本市場信息披露中起著越來越重要的作用,因此審計質量也受到業(yè)界人士的格外關注。由于審計市場的信息不對稱性,投資者很難直接觀測審計服務的質量。而聲譽可以顯著降低審計服務供求雙方交易成本、增加財務報告信息透明度、抑制客戶盈余管理行為,所以往往作為審計質量的信號顯示機制,成為了判斷審計質量高低的依據。所以企業(yè)有動機尋求高聲譽的事務所,事務所為了實現超額收益也有建立維護自身聲譽的需求。然而近幾年,會計師事務所卻陷入了聲譽困擾,審計失敗、違規(guī)被懲戒的消息屢屢爆出,增添了廣大投資者對注冊會計師的懷疑以及對資本市場運行秩序的擔憂。近期會計師事務所接連違規(guī)被罰,特別是知名的會計師事務所屢次被懲戒,不禁引起了人們的思考:會計師事務所的聲譽機制是否仍可有效運行,監(jiān)管部門的懲處對提高注冊會計師行業(yè)的審計質量是否能起到促進作用,聲譽受損后的會計師事務所自身審計質量將會如何變化。本文首先對國內外已有研究成果和相關基礎理論進行了梳理總結,找出自身研究空間,并提出了研究問題:事務所聲譽受損后的審計質量變化。隨后采用實證研究的方法,將被審計客戶的盈余管理程度,即可操縱性應計利潤,作為審計質量的衡量指標,研究選取了 2009-2013年被證監(jiān)會行政處罰的會計師事務所進行分析,比較其處罰前后兩年的審計質量變化情況,并在此基礎上針對事務所規(guī)模和聲譽受損后的新老客戶變動進行進一步的擴展分析。實證分析后得出結論:會計師事務所聲譽受損后的審計質量與受損前相比有所提高,規(guī)模較大的會計師事務所聲譽受損后審計質量的提高更顯著。而在聲譽受損后整體審計質量提高的同時,事務所的新增客戶的審計質量低于原有客戶的審計質量。最終在此基礎上提出政策建議,要提高行業(yè)監(jiān)管效率,進一步促進會計師事務所做大做強。
[Abstract]:Nowadays, CPA audit plays a more and more important role in capital market information disclosure.Because of the information asymmetry in the audit market, it is difficult for investors to directly observe the quality of audit services.Reputation can significantly reduce the transaction cost of both the supplier and the supplier of audit service, increase the transparency of financial report information, restrain the behavior of customer earnings management, so it is often used as the signal display mechanism of audit quality.It has become the basis of judging audit quality.Therefore, firms have motivation to seek high reputation firms, and firms also need to establish and maintain their own reputation in order to achieve excess returns.However, in recent years, accounting firms have been troubled by reputation, audit failure, violation of the rules repeatedly broke out, adding to the majority of investors' doubts about the CPA and the order of the capital market.Recently, accounting firms have been fined one after another for violating the law, especially well-known accounting firms have been repeatedly punished, which has caused people to wonder whether the reputation mechanism of accounting firms can still operate effectively.Whether the punishment of the supervision department can promote the audit quality of CPA profession, and how the audit quality of the accounting firm after its reputation is damaged will change.Firstly, this paper summarizes the existing research results and related basic theories at home and abroad, finds out its own research space, and puts forward the research problem: the audit quality changes after the reputation of the firm is damaged.Then using the method of empirical research, the degree of earnings management and the accrual profit of the audited clients are taken as the measure of audit quality, and the accounting firms which were punished by the CSRC from 2009-2013 are selected to analyze the degree of earnings management and the accrual profits of the audited clients.The changes of audit quality before and after the punishment are compared, and on this basis, the changes of new and old customers after the firm size and reputation damage are further expanded and analyzed.After empirical analysis, it is concluded that the audit quality after the reputation of the accounting firm is damaged is improved compared with that before the damage, and the audit quality after the reputation of the larger accounting firm is improved more significantly.At the same time, the audit quality of the new clients is lower than that of the original customers.Finally, some policy suggestions are put forward to improve the efficiency of industry supervision and further promote accounting firms to become bigger and stronger.
【學位授予單位】：北京交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F233;F239.4

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本文編號：1772311