本文關(guān)鍵詞：客戶重要性、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量——基于財(cái)務(wù)重述視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西安外國語大學(xué)》 2016年

審計(jì)重要性判斷對財(cái)務(wù)重述的影響研究

陳琪  

【摘要】：近幾年來,針對上市公司前期財(cái)務(wù)報(bào)告所進(jìn)行的頻繁補(bǔ)充與更正行為對會計(jì)信息的可信性提出了挑戰(zhàn)。日益激增的財(cái)務(wù)重述引起了學(xué)者們的廣泛關(guān)注,對重述的研究呈現(xiàn)方興未艾之勢。由于我國學(xué)者對財(cái)務(wù)重述的研究起步較晚,對于審計(jì)重要性判斷與財(cái)務(wù)重述之間關(guān)系的探索結(jié)果還很匱乏。審計(jì)師對重要性的判斷是否會影響重述決策,以及審計(jì)費(fèi)用是否會影響審計(jì)師的決策等都是有待研究的問題。本文以上市公司的財(cái)務(wù)重述為研究對象,搜集了2005年到2014年我國發(fā)生財(cái)務(wù)重述的A股上市公司作為研究樣本,檢驗(yàn)了審計(jì)重要性判斷與財(cái)務(wù)重述的相關(guān)性以及審計(jì)費(fèi)用對于兩者關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。本文采用Logistic回歸模型,以是否發(fā)生財(cái)務(wù)重述為被解釋變量,以錯(cuò)報(bào)是否超過重要性水平以及錯(cuò)報(bào)是否涉及核心賬戶為解釋變量,考查對于重大錯(cuò)報(bào),注冊會計(jì)師是否更加敏感,且是否更傾向于采用重述法更正此類錯(cuò)報(bào)。除此之外,本文引入審計(jì)費(fèi)用作為調(diào)節(jié)變量,檢驗(yàn)審計(jì)費(fèi)用對重要性判斷與財(cái)務(wù)重述關(guān)系的影響。研究結(jié)果表明當(dāng)前期差錯(cuò)數(shù)額占凈資產(chǎn)的百分比越大時(shí),事務(wù)所越傾向于要求企業(yè)采用重述法更正差錯(cuò)。研究結(jié)果還發(fā)現(xiàn),當(dāng)錯(cuò)報(bào)涉及收入、費(fèi)用、成本等核心賬戶時(shí),采用重述法的可能性也更大。除此之外,研究結(jié)果顯示,審計(jì)費(fèi)用會侵害審計(jì)師對錯(cuò)報(bào)數(shù)額的重要性判斷。本文運(yùn)用實(shí)證研究方法,檢驗(yàn)重要性判斷是否會成為盈余管理的手段,完善重要性理論,并通過檢驗(yàn)重要性準(zhǔn)則在實(shí)踐中的運(yùn)用情況,為監(jiān)管者和準(zhǔn)則制定者提供參考。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西安外國語大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

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本文編號：174504