發(fā)布時間：2018-04-09 07:18

  本文選題：特殊普通合伙制　切入點：審計質(zhì)量　出處：《南京財經(jīng)大學(xué)》2014年碩士論文

【摘要】：我國會計師事務(wù)所普遍采用有限責(zé)任制組織形式,而有限責(zé)任制由于自身存在的弊端影響了事務(wù)所提供審計服務(wù)的質(zhì)量。在中國證監(jiān)會2007年至2013年對證券資格會計師事務(wù)所及注冊會計師進(jìn)行的31次行政處罰中,涉案事務(wù)所全部為有限責(zé)任制事務(wù)所。為解決有限責(zé)任組織形式存在的問題,切實落實國發(fā)辦56號文件的要求,財政部,工商行政管理總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》(財會[2010]12號),并印發(fā)了實施細(xì)則,對大中型會計師事務(wù)所的轉(zhuǎn)制工作做出了具體規(guī)定。在政府的倡導(dǎo)下,越來越多的會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)為特殊普通合伙制。隨著事務(wù)所轉(zhuǎn)制工作順利進(jìn)行,對事務(wù)所轉(zhuǎn)制效應(yīng)的研究在深度和廣度上都大大超過以往。本文以由國內(nèi)“二十大”會計師事務(wù)所審計的A股上市公司為研究對象,選取2009-2013年滬深兩市中非ST公司的相關(guān)數(shù)據(jù)為研究樣本,主要考察事務(wù)所組織形式變更對審計質(zhì)量的影響,具體分為三個方面：事務(wù)所轉(zhuǎn)制能否促進(jìn)審計質(zhì)量提升；事務(wù)所轉(zhuǎn)制方式(合并轉(zhuǎn)制、獨立轉(zhuǎn)制)對轉(zhuǎn)制效應(yīng)產(chǎn)生的影響：事務(wù)所性質(zhì)(本土事務(wù)所、國際“四大”)對轉(zhuǎn)制效應(yīng)產(chǎn)生的影響。本文以可操縱應(yīng)計利潤為被解釋變量,以會計師事務(wù)所是否轉(zhuǎn)制、是否通過合并方式轉(zhuǎn)制和轉(zhuǎn)制事務(wù)所的性質(zhì)為解釋變量,采用逐層遞進(jìn)的研究方式開展研究,研究結(jié)果表明：事務(wù)所轉(zhuǎn)為特殊普通合伙制能夠促進(jìn)審計質(zhì)量提升；事務(wù)所采用合并方式完成轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量的提升幅度大于獨立轉(zhuǎn)制；沒有證據(jù)表明本土事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量對的提升幅度高于國際“四大”所。本文主要貢獻(xiàn)在于通過理論分析和實證研究,檢驗了事務(wù)所轉(zhuǎn)為特殊普通合伙制對審計質(zhì)量的促進(jìn)作用,并進(jìn)一步對事務(wù)所轉(zhuǎn)制的效應(yīng)進(jìn)行了細(xì)分,比較了通過不同方式完成轉(zhuǎn)制的效果和轉(zhuǎn)制對內(nèi)資所與中外合資事務(wù)所的影響,為事務(wù)所轉(zhuǎn)制工作的深入開展提供理論和實證支持。除此之外,本研究還為相關(guān)政府部門指導(dǎo)事務(wù)所開展轉(zhuǎn)制工作提出了一些啟示性的意見和建議,以期中國的會計師行業(yè)能夠更加規(guī)范和完善。
[Abstract]:Accounting firms in China generally adopt the form of limited responsibility system, and the limited responsibility system affects the quality of audit services provided by accounting firms due to their own shortcomings.Of the 31 administrative penalties imposed by CSRC on qualified securities accounting firms and certified public accountants from 2007 to 2013, all the firms involved were limited liability firms.In order to solve the problems existing in the form of limited liability organization and to effectively implement the requirements of document 56 of the State Development Office, the Ministry of Finance,The State Administration for Industry and Commerce jointly issued the interim provisions on promoting the use of Special General Partnership organizations by large and Medium-sized Accounting firms (Accounting and Accounting [2010] No. 12, and issued the detailed rules for its implementation. "The system of large and medium-sized accounting firms to make specific provisions.At the initiative of the government, more and more accounting firms turn into special ordinary partnerships.With the successful implementation of firm transformation, the research on the effect of firm transformation is much more profound and extensive than ever before.This paper takes the A-share listed companies audited by "20" accounting firms in China as the research object, and selects the relevant data of non-ST companies in Shanghai and Shenzhen stock markets from 2009 to 2013 as the research samples.This paper mainly investigates the influence of the change of the organizational form of the firm on the audit quality, which can be divided into three aspects: whether the firm transformation can promote the audit quality improvement;The influence of the nature of the firm (the local firm, the international "Big four") on the transformation effect.In this paper, the controllable accrual profit is taken as the explanatory variable, the accounting firm is transformed, the nature of the accounting firm is transformed and the nature of the transformed firm is taken as the explanatory variable, and the research is carried out step by step.The results show that the conversion of firms into special partnerships can promote the quality of audit, and the combination of firms can improve audit quality more than that of independent firms.There is no evidence that the audit quality of local firms is higher than that of the four international firms.The main contribution of this paper is that through theoretical analysis and empirical research, this paper examines the promotion effect of special partnership on audit quality, and further subdivides the effect of firm transformation.This paper compares the effect of different ways to complete the system transformation and the influence of the transformation on the domestic and Sino-foreign joint venture firms, and provides theoretical and empirical support for the in-depth development of the transformation work.In addition, this study also provides some enlightening opinions and suggestions for the relevant government guidance firms to carry out the restructuring work, in the hope that the accounting profession in China can be more standardized and perfect.
【學(xué)位授予單位】：南京財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F233;F239.6

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本文編號：1725405